Muchos serán los cambios para el 2015 por la Reforma al CFF, y uno de los no tan esperados es el de la posibilidad de promover que se lleve la Contabilidad por Internet gracias a la ayuda de sistemas informáticos.

Es importante indicar que hay una necesidad de que los contribuyentes cumplan con elementos mínimos y características específicas y uniformes en materia de contabilidad, por lo que se modifican los artículos 28 y 30 del Código Fiscal de la Federación a efecto de que se logren tales propósitos, aunado a la pretensión de que la autoridad fiscal cuenta con una contabilidad más estructurada.

Y a tal efecto, es importante eliminar la información que los contribuyentes deban proporcionar mediante declaración informativa, y esto se debe a que el SAT ya lo tendrá en sus sistemas por medio de los comprobantes fiscales digitales por Internet.

Además se buscará mejorar cuál es el alcance de la figura de contabilidad, el cual es proporcionado sin costo alguno por la autoridad; de igual forma se explica que para las personas morales y físicas con actividad empresarial se propone la creación de un método electrónico estándar para la entrega de información contable, con el que se simplifique y facilite el cumplimiento.

¿Quiénes están obligados a llevar contabilidad electrónica?

Ante la nueva obligación de llevar y presentar la contabilidad electrónica, surgen muchas veces dudas como por ejemplo, si las personas físicas con actividad empresarial y profesional, que no pasan los 2 millones de pesos anuales en sus ingresos, tendrán la obligación de enviar su contabilidad electrónica al SAT.

En este caso, la ley es simple y clara, pero normalmente uno se confunde al interpretar “llevar contabilidad” con “entregar contabilidad electrónica”. No son exactamente lo mismo, dado que en general debemos llevar la contabilidad, pero no todos entregarla ante el SAT.

Todos los contribuyentes a excepción de asalariados, tendrán la obligación de llevar contabilidad. No obstante, todos ellos no tienen la obligación de entregar una balanza por las cuentas de la contabilidad llamada actualmente como contabilidad electrónica.

Si bien la mayoría tiene ambas obligaciones, hay algunos que no, como por ejemplo partidos políticos o sindicatos.

A continuación veremos lo que indica el párrafo segundo del Artículo 110 de LISR:

II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento, tratándose de personas físicas cuyos ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de dos millones de pesos, llevarán su contabilidad y expedirán sus comprobantes en los términos de las fracciones III y IV del artículo 112 de esta Ley.

Los contribuyentes residentes en el país que tengan establecimientos en el extranjero, para los efectos del cumplimiento de las obligaciones a que se refiere esta fracción, la III y la V de este artículo, respecto de dichos establecimientos, podrán hacerlo de acuerdo con lo previsto en el artículo 76 de esta Ley.

¿Contribuyentes con ingresos menores a 4 millones estarán obligados desde 2016?

Así parece que los contribuyentes con ingresos por encima de 4 millones de pesos se encontrarán obligados a la contabilidad electrónica a partir de 2015, pero los que tienen ingresos menores a dicho monto, comenzarán recién desde el 2016.

En concreto, desde la Aasociación Mexicana de Proveedores Autorizados de Certificación (AMEXIPAC) se ha indicado que:

“La contabilidad electrónica para el año entrante será obligatoria para quienes tienen ingresos superiores a los cuatro millones de pesos y el año siguiente para quienes tienen ingresos menores. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) especificará en días siguientes los tiempos de entrega.”

Entonces, cuando el SAT publique los cambios en el Anexo 24 donde se incluirán los requerimientos de información como son el auxiliar de cuentas y el auxiliar de pólizas y/o folios, veremos que también se postergará la contabilidad para algunos contribuyentes.

Así será el esquema de presentaciones de contabilidad electrónica.

¿Quiénes están obligados a llevar la contabilidad electrónica vía Mis Cuentas?

Entonces como vemos en el apartado tercero del artículo indicado, debemos remitirnos a lo que el SAT reglamente para conocer quienes están obligados a utilizar los medios electrónicos.

Entonces, viendo la regla miscelánea publicada para 2014, el Sistema de Registro Fiscal (mejor conocido como “Mis Cuentas“) será utilizado bajo los siguientes parámetros:

I.2.8.2. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 28, fracción III del CFF, los contribuyentes del régimen de incorporación fiscal, así como el resto de las personas físicas, podrán ingresar a la aplicación electrónica “Sistema de Registro Fiscal”, disponible a través de la página de Internet del SAT, para lo cual deberán utilizar su RFC y Contraseña.

Una vez que se haya ingresado a la aplicación, los contribuyentes capturarán los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opción de emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicación.

En dicha aplicación podrán consultarse tanto la relación de ingresos y gastos capturados, como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios.

Los contribuyentes que presenten sus registros o asientos contables bajo este esquema, podrán utilizar dicha información a efecto de realizar la integración y presentación de su declaración.

Con excepción de los contribuyentes sujetos al RIF, las personas físicas que cuenten con un sistema contable electrónico, podrán optar por llevar su contabilidad a través del mismo, siempre que cumplan con lo señalado en la regla II.2.8.2.

Ahí vemos entonces que, los únicos obligados a usar “Mis Cuentas” son los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal, mientras que las demás personas físicas puede elegir qué sistema llevar.

No obstante, con el anteproyecto de modificación a la RMF 2014, se prevé eliminar el quinto párrafo, por lo cual, ya no será optativo para el resto de las personas físicas sino que todos usarán el ofrecido por el SAT.

Lo dispuesto anteriormente recién tendrá aplicación a partir del 1 de enero de 2015 (ver datos sobre la prórroga) que podrá enviarse a más tardar el 30 de abril para personas morales o personas físicas.

¿Quiénes no están obligados a presentar contabilidad electrónica?

El SAT se encuentra efectuando continuos cambios sobre la contabilidad electrónica, y ahora indica a ciertas personas como no obligadas al envío de los registros. Entre los afortunados se encuentran las Personas Físicas con Actividad Empresarial siempre y cuando utilicen “Mis Cuentas” y que no hayan rebasado los 2 millones de pesos de ingresos o a las que sean del Nuevo Régimen de Incorporación Fiscal.

Sólo quedan exentas de la obligación las personas físicas con actividad empresarial cuyos ingresos en el ejercicio anterior no hayan excedido de dos millones de pesos y utilicen Mis cuentas, o se encuentren en el Régimen de Incorporación Fiscal.

En concreto, están exentos de llevar Contabilidad Electrónica:

• Asalariados (asimilados a salarios)
• Personas Físicas de Arrendamiento
• Personas Físicas con actividad profesional (honorarios)
• RIF
• Personas Físicas con actividad empresarial que se encuentren tributando en el RIF
• Reciban Ingresos esporádicos (por premios, enajenación de bienes)
• Los contribuyentes que se hayan dado de alta en el RFC en 2014 o en 2015, tendrán la obligación de llevar contabilidad hasta 2016, debido a su reciente incorporación a la actividad económica elegida.

Tampoco tendrán esta obligación las entidades de la Administración Pública paraestatal ni los órganos autónomos que estén sujetos a la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como las instituciones que por ley estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente de operación.

Estas entidades sólo llevarán sistemas contables cuando realicen actividades:

• Señaladas en el artículo 16 del CFF
• Que no den lugar al pago de derechos o aprovechamientos
• Relacionadas con su autorización para recibir donativos deducibles

¿Cómo tendrán que llevar la Contabilidad los Contribuyentes Obligados?

Según se indica en la propuesta del articulo 28 del Código Fiscal de la Federación vemos que para llevar la contabilidad, los contribuyentes obligados tendrán que mantenerse en regla con lo que sigue:

I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y métodos de valuación, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros, además de la documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el reglamento de este Código se establecerá la documentación e información con la que se deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales que integran la contabilidad.

Tratándose de personas que enajenen gasolina, diésel, gas natural para combustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, en establecimientos abiertos al público en general, deberán contar con los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos. Se entiende por controles volumétricos, los registros de volumen que utilizan para determinar la existencia, adquisición y venta de combustible, mismos que formaran parte de la contabilidad del contribuyente.

Los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos serán aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administración Tributaria, los cuales deberán mantenerse en operación en todo momento.

II. Los registros o asientos a que se refiere la fracción anterior deberán cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.

III. Los registros o asientos contables a que integran la contabilidad se llevara en medios electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria. La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

IV. Ingresaran de forma mensual su información contable a través de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con las reglas de carácter general que se emitan para tal efecto.

Requisitos de los Programas para emitir Contabilidad Electrónica

El Código Fiscal de la Federación indica que los registros y asientos contables tendrán que cumplir los siguientes requisitos y por ende, el programa deberá poder emitir una contabilidad electrónica para Personas Físicas o Morales generando el XML independientemente del sistema que se trate. Los requisitos serán:

• Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.
• Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria.
• Realizar el registro de los asientos contables a más tardar dentro de los cinco días siguientes a la realización de la operación, acto o actividad. (Esta regla no aplica, sino que será dentro del mes siguiente a producida la operación)
• Los registros o asientos contables deberán establecer por centro de costos, identificando las operaciones, actos o actividades de cada sucursal o establecimiento, incluyendo aquéllos que se localicen en el extranjero.
• Los contribuyentes deberán remitir al SAT o al PAC, el CFDI a más tardar dentro de las veinticuatro horas siguientes a que haya tenido lugar la operación, acto o actividad de la que derivó la obligación de expedirlo.
• Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus características, relacionándolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentación comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operación, acto o actividad de que se trate.
• Sistemas electrónicos con la capacidad de generar archivos en formato XML Catalogo de Cuentas, Pólizas, Balanza de Comprobación e información al cierre del ejercicio, para enviar a través del Buzón Tributario.
• Generar el XML apegándose al Anexo 24.

¿Puedo generar el XML con Excel?

Sabemos que es algo caro a veces comprar un software contable y difícil de capacitar a los empleados para su uso. Por esta razón, la mayoría de los pequeños comercios utilizan y llevan sus registros contables en Excel.

Lo importante a saber es que a partir de Excel podemos generar un XML para los reportes financieros básicos como Balance General (opcional), Estado de Resultados (opcional) y Balanza de Comprobación (Obligatorio).

Asimismo, la plantilla en Excel deberá capturar la información de las pólizas y asignar un numero de cuenta a cada movimiento que afecte su contabilidad.

Por esta razón, anunciamos que es posible seguir utilizando Excel, pero deberá convertir sus archivos a XML respetando las características que el SAT marca en el Anexo 24, apartado D de la RMISC y así dar por cumplida la obligación de la autoridad.

Para los osados, vean el tutorial de cómo crear un XML desde un Excel.

¿Qué documentos e información integran la contabilidad?

La contabilidad estará compuesta por los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de cuentas, conjuntamente con los avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de contribuyentes, las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos; y también por los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos y retiros respecto de los registros contables.

Por otra parte, será parte de la contabilidad el conjunto de acciones, partes sociales y títulos de crédito en los que sea parte el contribuyente; así como la documentación relacionada con la contratación de personas físicas que presten servicios personales subordinados, así como la relativa a su inscripción y registro o avisos realizados en materia de seguridad social y sus aportaciones;

También la integran la documentación relativa a importaciones y exportaciones en materia aduanera o comercio exterior; registros de todas las operaciones, actos o actividades, los cuales deberán asentarse conforme a los sistemas de control y verificación internos necesarios, y

¿Cómo tendrán que ser los registros contables?

En todo caso, los registros contables tendrán que ser de índole analítica y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones; tendrán que integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronológico en que éstos se efectúen, indicando el movimiento de cargo o abono que a cada una corresponda, así como integrarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono a cada cuenta en el periodo y su saldo final.

Asimismo, tendrán que permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus características, relacionándolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentación comprobatoria; como también la identificación de las inversiones realizadas relacionándolas con la documentación comprobatoria o con los comprobantes fiscales.

Será su objeto relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas; y formular los estados de posición financiera, de resultados, de variaciones en el capital contable, de origen y aplicación de recursos, así como las balanzas de comprobación, incluyendo las cuentas de orden y las notas a dichos estados;

Para todo evento, tendrán que plasmarse en idioma español y consignar los valores en moneda nacional. No obstante, ahora se permite llevar la contabilidad electrónica en otro idioma.

En cada registro se deberá señalar la fecha de realización de la operación, acto o actividad, su descripción o concepto, la cantidad o unidad de medida en su caso, la forma de pago de la operación, acto o actividad, especificando si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extinción de dicha obligación, según corresponda.

Conservación de la Documentación

El contribuyente deberá conservar y almacenar como parte integrante de su contabilidad toda la documentación relativa al diseño del sistema electrónico donde almacena y procesa sus datos contables y los diagramas del mismo, poniendo a disposición de las Autoridades Fiscales el equipo y sus operadores para que las auxilien cuando éstas ejerzan sus facultades de comprobación.

El contribuyente que se encuentre en suspensión de actividades deberá conservar su contabilidad en el último domicilio que tenga manifestado en el registro federal de contribuyentes y, si con posterioridad desocupa el domicilio consignado ante el referido registro, deberá presentar el aviso de cambio de domicilio fiscal, en el cual deberá conservar su contabilidad durante el plazo que establece el artículo 30 del Código.

Los contribuyentes podrán optar por respaldar y conservar su información contable en discos ópticos o en cualquier otro medio electrónico que mediante reglas de carácter general autorice el Servicio de Administración Tributaria.

Según el artículo 30 del Código Fiscal de la Federación podemos conocer los diferentes plazos de conservación de la documentación:

Artículo 30. Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán conservarla a disposición de las autoridades fiscales de conformidad con la fracción III del artículo 28 de este Código.

Las personas que no estén obligadas a llevar contabilidad deberán conservar en su domicilio a disposición de las autoridades, toda documentación relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales.

La documentación a que se refiere el párrafo anterior de este artículo y la contabilidad, deberán conservarse durante un plazo de cinco años, contado a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas. Tratándose de la contabilidad y de la documentación correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de referencia comenzará a computarse a partir del día en el que se presente la declaración fiscal del último ejercicio en que se hayan producido dichos efectos. Cuando se trate de la documentación correspondiente a aquellos conceptos respecto de los cuales se hubiera promovido algún recurso o juicio, el plazo para conservarla se computará a partir de la fecha en la que quede firme la resolución que les ponga fin. Tratándose de las actas constitutivas de las personas morales, de los contratos de asociación en participación, de las actas en las que se haga constar el aumento o la disminución del capital social, la fusión o la escisión de sociedades, de las constancias que emitan o reciban las personas morales en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta al distribuir dividendos o utilidades, de la información necesaria para determinar los ajustes a que se refieren los artículos 22 y 23 de la ley citada, así como de las declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio, de las contribuciones federales, dicha documentación deberá conservarse por todo el tiempo en el que subsista la sociedad o contrato de que se trate.

(…)

¿Cómo será la Contabilidad Electrónica?

De forma no oficial, se ha filtrado una de las propuestas para la regulación de los sistemas contables que se utilizarán de forma electrónica próximamente.

En concreto podemos ver que:

Contabilidad en medios electrónicos

Para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF y 34 de su Reglamento, los contribuyentes, obligados a llevar contabilidad, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrónica “Mis cuentas”, deberán llevarla en sistemas electrónicos con la capacidad de generar archivos en formato XML que contengan lo siguiente:

I. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo; a éste se le agregará un campo con el código agrupador de cuentas del SAT contenidos en el Anexo 24, apartados A y B.

II. Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden; en el caso de la balanza de cierre del ejercicio se deberá incluir la información de los ajustes que para efectos fiscales se registren. Se deberán identificar todos los impuestos y, en su caso, las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto; así como los impuestos trasladados efectivamente cobrados y los impuestos acreditables efectivamente pagados, conforme al anexo 24, apartado C.

La balanza de comprobación para los efectos de esta fracción, se enviará al menos a nivel de cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel.

III. Información de las pólizas generadas incluyendo el detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares. En cada póliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operación, asimismo debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto. En las operaciones relacionadas con un tercero deberá incluirse el RFC de éste, conforme al anexo 24, apartado D. En caso de que no se logre identificar el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales digitales dentro de las pólizas contables, el contribuyente podrá, a través de un reporte auxiliar relacionar todos los folios fiscales, el RFC y el monto contenido en los comprobantes que amparen dicha póliza.

Para los efectos de esta regla se entenderá como balanza de comprobación aquella que se determine de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparación de su información financiera, o bien, el marco que esté obligado aplicar por alguna disposición legal o normativa, entre otras, las Normas de Información Financiera (NIF), los principios estadounidenses de contabilidad “United States Generally Accepted Accounting Principles” (USGAAP) o las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) y en general cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente.

El marco contable aplicable deberá ser emitido por el organismo profesional competente en esta materia y encontrarse vigente en el momento en que se deba cumplir con la obligación de llevar la contabilidad.

Las entidades financieras sujetas a la supervisión y regulación de la Secretaría, que estén obligadas a cumplir las disposiciones de carácter general emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, o la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, según corresponda, en lugar de utilizar el código agrupador del SAT dispuesto en la fracción I de la presente regla, deberán utilizar el catálogo de cuentas previsto en las disposiciones de carácter general referidas.

Los contribuyentes proporcionarán su catálogo de cuentas, clasificando sus cuentas de conformidad con el código agrupador del catálogo establecido en el Anexo 24, asociando para estos efectos, el código que sea más apropiado de acuerdo con la naturaleza de la cuenta.

El formato lo puede ver en este PDF, donde se expresa todo el contenido y las reglas para la creación del XML de la contabilidad electrónica.

De los papeles de trabajo y registro de asientos contables

I.2.8.9. Para los efectos del artículo 33 del Reglamento del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad estarán a lo siguiente:

I. Los papeles de trabajo relativos al cálculo de la deducción de inversiones, relacionándola con la documentación comprobatoria que permita identificar la fecha de adquisición del bien, su descripción, el monto original de la inversión, el porcentaje e importe de su deducción anual, son parte de la contabilidad.

II. El registro de los asientos contables establecido en la fracción I Apartado B, se podrá efectuar dentro del mes siguiente a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.

III. En caso de no contar con la información que permita identificar el medio de pago, se podrá incorporar en los registros, la expresión “NA”, en lugar de señalar la forma de pago a que se refiere la fracción XIII del Apartado B, sin especificar si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extinción de dicha obligación, según corresponda.

En los casos en que la fecha de emisión de los CFDI sea distinto a la realización de la póliza contable, el contribuyente podrá considerar como cumplida la obligación si la diferencia en días no es mayor al plazo previsto en la fracción II de la presente regla.

Entregar contabilidad en medios electrónicos de manera mensual

Para los efectos del artículo 28, fracción IV del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrónica “Mis cuentas”, deberán enviar a través del Buzón Tributario conforme a la siguiente periodicidad:

• I. El catálogo de cuentas como se establece en la fracción I de la regla X.X.X.I. por única vez en el primer envío y cada vez que dicho catálogo sea modificado.
• II. De forma mensual, en el mes inmediato posterior al que correspondan los datos, los archivos relativos a la regla X.X.X.I. fracción II, conforme a lo siguiente:

1. Personas morales: como máximo el día 25 del mes inmediato posterior
2. Personas físicas: como máximo el día 27 del mes inmediato posterior

• III. El archivo correspondiente a la información del cierre del ejercicio, en la que se incluyen los ajustes para efectos fiscales:

1. Personas morales A más tardar el día 31 de marzo del ejercicio inmediato posterior
2. Personas físicas A más tardar el día 30 de abril del ejercicio inmediato posterior

Si llegasen a existir inconsistencias, se enviará un aviso por medio del Buzón Tributario para que, dentro del plazo de 3 días hábiles contados a partir de que surta efectos la notificación del referido aviso, el contribuyente corrija dicha situación y los envíe. En caso de no enviar los archivos corregidos dentro del citado plazo, se tendrán por no presentados.

¿Cómo se envía al SAT la Contabilidad Electrónica?

Debemos tener primero la Firma Electrónica vigente (FIEL), y con el o los archivos XML con formato de comprensión, ZIP con la nomenclatura establecida, contar con el acceso a Internet para realizar el envío.

Con todo esto podremos entrar al Buzón Tributario y seleccionar la opción de Contabilidad Electrónica. Ingresamos al sistema y enviamos los archivos.

Para hacer el envío debes contar con:

• Firma electrónica.
• Los archivos xml comprimidos en formato zip con la nomenclatura establecida.

Pasos:

1. Una vez que tienes los archivos con el detalle de tu contabilidad electrónica, conforme los esquemas (xsd) publicados por el SAT para Catálogo de cuentas, Balanza de comprobación e Información de pólizas y auxiliares, ingresa al Buzón Tributario y ahí a la opción Contabilidad  electrónica.
2. Selecciona el archivo y envíalo con firma electrónica. Recibes un acuse de recepción.
3. Posteriormente, ingresa a la consulta de acuses para obtener el acuse definitivo de aceptación o rechazo.

Reiteramos los pasos con imágenes: Ingreso con Firma Electrónica (Fiel) o bien con su usuario y contraseña.

Adentro elegimos el archivo a enviar y firmar su envío con la firma electrónica Fiel, el sistema validará y enviará un acuse de recepción.

Una vez que el contribuyente tiene el o los archivos .ZIP con el detalle de su contabilidad electrónica deberá ingresar a la página del SAT y vía Buzón Tributario seleccionar la opción de Contabilidad Electrónica.

¿Cómo enviar la contabilidad si no se cuenta con acceso a internet?

Los contribuyentes acudirán a las administraciones locales de servicios al contribuyente, y serán atendidos por un asesor fiscal para que los apoye en su envío en la salas de Internet, debiendo llevar su Firma electrónica vigente.

Medio alternativo de presentación

El Servicio de Administración Tributaria (SAT), informa a los contribuyentes obligados a entregar la contabilidad electrónica que pueden enviar la información a través del buzón tributario o de la sección Trámites del Portal de Internet del SAT.

Los contribuyentes del sector financiero, personas morales y físicas con ingresos mayores a 4 millones de pesos, deben enviar la información del catálogo de cuentas con código agrupador y la balanza de comprobación correspondiente a los meses de enero y febrero de 2015.

Las pólizas y auxiliares de cuenta deberán generarse con la información correspondiente a las operaciones realizadas a partir del 1 de julio, para entregarlas, cuando el SAT las requiera, con posteridad al 3 o 7 de septiembre de 2015, según corresponda a personas morales o personas físicas, respectivamente.

Entregar contabilidad en medios electrónicos a requerimiento de la autoridad

Para los efectos de lo previsto en el artículo 30-A del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrónica “Mis cuentas”, cuando les sea requerida la información contable sobre sus pólizas dentro del ejercicio de facultades de comprobación a que se refieren los artículos 22 noveno párrafo y 42 fracciones II, III, IV o IX, ambos del CFF, o cuando ésta se solicite como requisito en la presentación de solicitudes de devolución o compensaciones que se apliquen de conformidad con lo dispuesto en los artículos 22 ó 23 del CFF respectivamente, o se requiera en términos del sexto párrafo del artículo 22 del CFF, el contribuyente estará obligado a entregar a la autoridad fiscal el archivo electrónico conforme a lo establecido en la regla X.X.X.I. fracción III de la presente Resolución, así como el acuse o acuses de recepción correspondientes a la entrega de la información establecida en las fracciones I y II de la misma regla referentes al mismo periodo.

Calendario de presentaciones

En base a lo indicado por el SAT, se ha confirmado a la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) que la entrada en vigor de la contabilidad electrónica será escalonada a partir de este año.

Si miramos en concreto los criterios resolutivos tercero y cuarto de la Séptima Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2014 se estableció la gradualidad de la contabilidad electrónica.

Estos disponían que sólo aquellos contribuyentes que hubieran obtenido ingresos acumulables superiores a cuatro millones de pesos en 2013, así como las instituciones financieras, serán los que estarían obligados a llevar y enviar su contabilidad electrónica, a partir del 1 de enero de 2015, mientras que los restantes contribuyentes lo harían a partir de enero de 2016.

Pero, si miramos la RMF para 2015, no se reiteraron dichas disposiciones, lo cual provocó inquietud en los contribuyentes sobre la subsistencia de la gradualidad de la entrada en vigor de la contabilidad electrónica.

No obstante, el SAT confirmó al organismo autónomo que subsisten las disposiciones mencionadas, y destacó que dicho compromiso ante el ombudsman fiscal garantiza la seguridad jurídica de los contribuyentes.

Empresas que coticen en bolsa

Enviarán los archivos mensuales por cada trimestre, a más tardar en las siguientes fechas:

• Enero, febrero y marzo: el 3 de mayo
• Abril, mayo y junio: el 3 de agosto
• Julio, agosto y septiembre: el 3 de noviembre
• Octubre, noviembre y diciembre: el 3 de marzo

¿Cuándo se presenta la balanza de comprobación si existe modificación en las cifras?

Muchos han consultado qué sucede cuando por alguna modificación se renuevan las cifras de la balanza que ya se envió al SAT. La duda clave es si ¿es posible enviar alguna información complementaria?

Y al respuesta simple es que sí, que se deberá mandar dentro de los 3 días siguientes a la modificación.

Esta cuestión se regula de la siguiente manera en la RMF 2014, regla I.2.8.6.:

(…)

En caso de que los archivos contengan errores informáticos, se enviará por parte de la autoridad un aviso a través del Buzón Tributario para que, dentro del plazo de 3 días hábiles contados a partir de que surta efectos la notificación del referido aviso, el contribuyente corrija dicha situación y los envíe. En caso de no enviar los archivos corregidos dentro del citado plazo, se tendrán por no presentados.

En caso de que el contribuyente modifique posteriormente los archivos ya enviados, se efectuará la sustitución de éstos, a través del envío de los nuevos archivos, lo cual se deberá realizar dentro de los 3 días hábiles posteriores a cuando tenga lugar la modificación de la información por parte del contribuyente.

(…)

Anexo 24 del SAT – Contabilidad en Medios Electrónicos

Este nuevo anexo nos indica la forma en que debemos llevar la Contabilidad en sistemas electrónicos (no para quienes usen “Mis Cuentas”) haciendo hincapié en la generación de archivos en formato XML que tendrán que contener:

Catálogo de cuentas

El archivo XML del catálogo de cuentas contendrá los siguientes datos:

Atributos del catálogo de cuentas

• Versión. La cual deberá partir de la 1.0.2.
• RFC del contribuyente.
• Total de cuentas que contiene el catálogo.
• Mes en el que inicie la vigencia del catálogo para la balanza de comprobación.
• Año en el que inicie la vigencia del catálogo para la balanza de comprobación.
• Código agrupador de cuentas, de acuerdo al catálogo publicado por el SAT.
• Número de la cuenta.
• Descripción de la cuenta.
• Subcuentas, clave de la cuenta a la que pertenece.
• Nivel en que se encuentra la cuenta.
• Naturaleza de la cuenta (D – Deudora, A – Acreedora).

¿Con qué periodicidad y en qué fechas se envía la información del catálogo de cuentas?

Es importante saber que esta información únicamente se debe enviar una vez, entre el 3 al 5 de marzo de 2015.

Código agrupador de cuentas del SAT

Vea la versión extraoficial en Excel.

Balanza de comprobación

También debemos presentar la Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden.

Además se tendrá que identificar los impuestos y, en su caso, las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto.

Contenido del XML:

• Versión
• RFC
• Total de cuentas
• Mes
• Año

Cuentas:

• Número de cuenta
• Saldo inicial
• Debe
• Haber

Pólizas

En cada póliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operación, asimismo debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto.

¿Qué tipos de pólizas contables existen?

A continuación veremos los tipos de pólizas contables y los datos que deben contener para estar de acuerdo a la legislación vigente.

Es importante conocer que las pólizas contables son aquellos documentos que contienen los registros contables de una o varias operaciones realizadas por un ente económico. A ellas se las puede catalogar según la naturaleza de la operación que amparan.

• Pólizas de egreso: son las que contienen registros contables sobre erogaciones por parte de la entidad económica. Es importante saber que, si el pago se realizar a través de un cheque, la póliza se conoce como póliza cheque.
• Pólizas de ingreso: registran el ingreso del dinero por cualquier vía.
• Pólizas de diario: registran operaciones que afectan la economía de la empresa, pero que no representan flujo de efectivo.

Requisitos de las pólizas contables electrónicas

En primer lugar, es importante saber que los sistemas electrónicos deberán tener la capacidad de generar archivos en formato XML. Allí, la información de las pólizas contables deberá:

• Incluir el detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares.
• En cada póliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operación.
• Debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto.
• En las operaciones relacionadas con un tercero deberá incluirse el Registro Federal de Contribuyente (RFC) de éste.

Las pólizas contables se entregarán conforme a las fechas establecidas para la balanza de comprobación, en caso de revisión fiscal o solicitud de compensación o devolución de impuestos.

Póliza

• Tipo: Expresar el tipo de la póliza: 1 – Ingresos, 2 – Egresos o 3 – Diario
• Número
• Fecha
• Concepto

Transacción

• Número de cuenta
• Concepto
• Debe
• Haber
• Moneda
• Tipo de cambio

Cheque

• Número
• Banco
• Cuenta de origen
• Fecha
• Monto
• Beneficiario
• RFC

Transferencia

• Cuenta de origen
• Banco de origen
• Monto
• Cuenta destino
• Banco destino
• Fecha
• Beneficiario
• RFC

Comprobante

• UUID
• Monto
• RFC

Preguntas Frecuentes

Validador de archivos xml

El SAT ha lanzado un validador de los archivos XML que podrá ser utilizado desde este enlace.

¿A partir de qué periodo se deberá entregar el catálogo de cuentas y balanza de comprobación?

La información se enviará a partir de los siguientes periodos:

• Sistema financiero: Enero de 2015
• Personas morales y personas físicas con ingresos acumulables mayores o iguales a cuatro millones de pesos en el ejercicio 2013: Enero de 2015
• Personas morales y personas físicas con ingresos acumulables menores a cuatro millones de pesos en el ejercicio 2013: Enero de 2016
• Personas morales y personas físicas del sector primario que optaron por presentar su declaración semestralmente: Enero de 2016
• Personas morales con fines no lucrativos: Enero de 2016
• Personas morales y personas físicas inscritas en 2014, 2015 o 2016: Enero de 2016

¿Es necesario llevar una contabilidad diferente a la financiera?

Es importante saber que la contabilidad es única y se lleva bajo las normas de información financiera que hayan adoptado (NIF, IFRS, US GAAP, etcétera).

¿Se podrán entregar archivos complementarios en caso de errores involuntarios?

Se tiene contemplado que se puedan entregar archivos complementarios. Estos serán archivos sustitutivos de los anteriormente enviados y no existe un límite.

¿Qué tipo de cuentas de deben incluir en la balanza de cierre del ejercicio?

Las cuentas de balance y de orden que reflejen los ajustes para determinar la base del impuesto sobre la renta.

¿Saldos de la balanza de cierre afectan los saldos iniciales de la balanza 1 del ejercicio siguiente?

No, los saldos iniciales de la balanza 1 del ejercicio siguiente, son los saldos finales de la balanza 12 del ejercicio previo.

¿Qué información debo proporcionar cuando se ejercen facultades de comprobación a partir del ejercicio o periodo de 2015?

La misma información que actualmente se solicita,  pólizas y registros contables inherentes a la revisión (incluyendo los auxiliares que la autoridad le requiera), en formato XML, en el caso de que se ejerzan facultades de comprobación hasta  el ejercicio 2014 no se tiene la obligación de proporcionar la información en archivos XML.

¿En qué idioma deberá entregarse la Contabilidad Electrónica?

El SAT prevé que los contribuyentes puedan llevar la documentación que integra su contabilidad, incluida la comprobatoria que ampare operaciones realizadas, en idioma diferente al español.

No obstante ello, el SAT tiene la potestad para solicitar su traducción mediante un perito traductor autorizado por la autoridad competente.

Tratándose de solicitudes de devolución y avisos de compensación, se contempla que la documentación comprobatoria soporte de las transacciones se acompañe de su traducción al español.

¿Cuándo la balanza de comprobación durante el mes no tuvo movimiento, se deberá enviar?

Sí, el contribuyente está obligado al envío de la balanza de comprobación mensual independientemente de no haber presentado movimientos en el mes.

¿Quiénes no deberán enviar la contabilidad electrónica?

Sólo quedan relevadas de la obligación los siguientes: los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen, así como la federación, las entidades federativas, los municipios y las instituciones que por ley estén obligadas a entregar al gobierno federal el importe íntegro de su remanente de operación y las personas físicas con actividad empresarial cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de dos millones de pesos y utilicen Mis cuentas, o se encuentren en el Régimen de Incorporación Fiscal.

¿A las pólizas de ingreso y egreso se deberá adjuntar los CFDI respectivos?

Debe identificarse el folio del CFDI ya que es el soporte documental que hace deducible la operación, y se deberá interpretar e identificar de acuerdo a las disposiciones fiscales establecidas en el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento.

¿Las asociaciones religiosas deben llevar contabilidad electrónica?

Efectivamente estarán obligadas a tener contabilidad electrónica las asociaciones religiosas desde enero 2015, como todos los contribuyentes.

¿Cuál es la multa y fundamento legal por no cumplir la obligación de subir la contabilidad electrónica?

Las infracciones serán aplicadas a los montos que establece el artículo 84 fracción III del CFF de $260.00 a $4,790.00 para los contribuyentes que no cumplan con la contabilidad electrónica.

Una persona moral que se ha amparado contra la contabilidad electrónica y está en proceso de autorización de suspensión ¿está obligada a enviar la contabilidad electrónica?

Con la suspensión de actividades en 2014, no se obliga a la contabilidad electrónica que inicia con el registro de operaciones 2015.

¿En qué moneda se llevará la contabilidad electrónica?

Aunque la empresa tenga operaciones en moneda extranjera, los registros se harán en moneda nacional tomando el tipo de cambio oficial del DOF.

Al agregar una cuenta mayor o subcuenta a primer nivel ¿debo enviar nuevamente el catálogo?

Sí, será cada vez que sea modificado a estos niveles.

¿Qué tipo de cuentas de deben incluir en las balanzas de comprobación?

Todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Costos, Gastos, Resultado Integral de Financiamiento y cuentas de orden, que tengan saldos o movimientos en el periodo.

¿Las cuentas de orden cada cuanto se reportan?

Las cuentas de orden que se utilicen y registren para determinar el impuesto del ejercicio conforme a las disposiciones fiscales y que su cálculo deba realizarse en forma anual, podrán ser reportadas al cierre del ejercicio.

Según indica el SAT, las cuentas de orden que los contribuyentes utilicen y registren para calcular el ISR podrán ser reportadas al cierre del ejercicio, en la balanza 12 o 13.

¿Se deben enviar cuando la balanza de comprobación no tuvo movimientos durante el mes?

Sí, el contribuyente está obligado al envío de la balanza de comprobación mensual independientemente de no haber presentado movimientos en el mes.

Las facilidades de la Séptima Resolución de Modificaciones a la RMF 2014 ¿siguen resultando aplicables para el ejercicio fiscal de 2015 y subsecuentes?

Sí, dado que son un derecho que ha sido adquirido por los contribuyentes y no fenecen con la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014.

Las personas morales con ingresos mayores a cuatro millones de pesos, ¿en qué fecha deben enviar el Catálogo de cuentas y la Balanza de comprobación?

El primer envío de la contabilidad electrónica (Catálogo de cuentas y Balanza de comprobación) debe realizarse a más tardar el 3 de marzo, con la información correspondiente a enero de 2015.

Cuando se solicite o tramite una devolución o compensación, ¿es necesario enviar los archivos de contabilidad electrónica el 17 de febrero y no hasta el 3 de Marzo?

El plazo de envío de la información del mes de enero de 2015, podrá enviarse a más tardar el 3 de marzo de 2015 para personas morales y 5 de marzo de 2016 personas físicas; siempre y cuando el saldo a favor solicitado se haya originado en 2015 o 2016 para personas morales y personas físicas respectivamente.

Si estoy en régimen de arrendamiento o de actividad profesional y no utilicé Mis cuentas, ¿se debe enviar la contabilidad electrónica?

Sí, está obligado a enviar la información contable en archivos electrónicos (XML), tanto de Catálogos de cuentas y Balanzas de Comprobación.

¿Los días de presentación de la información contable se condieran hábiles?

Efectivamente, se han de considerar hábiles dichos días, establecido en el artículo 12 del Código Fiscal de la Federación.

¿Cómo se debe realizar la declaración del namespace y schemaLocation para los XMLs?

Se deberá realizar conforme a lo siguiente:

Para Catálogo de Cuentas:

• xmlns:catalogocuentas=”www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/CatalogoCuentas” xmlns:xsi=”http://www.w3.org/2001/XMLSchema-instance” xsi:schemaLocation=”www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/CatalogoCuentas http://www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/CatalogoCuentas/CatalogoCuentas_1_1.xsd”

Para Balanza de Comprobación:

• xmlns:BCE=”www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/BalanzaComprobacion” xmlns:xsi=”http://www.w3.org/2001/XMLSchema-instance” xsi:schemaLocation=”www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/BalanzaComprobacion http://www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/BalanzaComprobacion/BalanzaComprobacion_1_1.xsd”

Para Póliza del Periodo:

• xmlns:PLZ=”www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/PolizasPeriodo” xmlns:xsi=”http://www.w3.org/2001/XMLSchema-instance” xsi:schemaLocation=”www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/PolizasPeriodo http://www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/PolizasPeriodo/PolizasPeriodo_1_1.xsd”

Para Auxiliar de Cuentas:

• xmlns:AuxiliarCtas=”www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/AuxiliarCtas” xmlns:xsi=”http://www.w3.org/2001/XMLSchema-instance” xsi:schemaLocation=”www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/AuxiliarCtas http://www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/AuxiliarCtas/AuxiliarCtas_1_1.xsd”

Para Auxiliar de Folios:

• xmlns:RepAux=”www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/AuxiliarFolios” xmlns:xsi=”http://www.w3.org/2001/XMLSchema-instance” xsi:schemaLocation=”www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/AuxiliarFolios http://www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/AuxiliarFolios/AuxiliarFolios_1_2.xsd”

Para Sello:

• xmlns:sellodigital=”www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/SelloDigitalContElec” xmlns:xsi=”http://www.w3.org/2001/XMLSchema-instance” xsi:schemaLocation=”www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/SelloDigitalContElec http://www.sat.gob.mx/esquemas/ContabilidadE/1_1/SelloDigitalContElec/SelloDigitalContElec.xsd

La entrada Contabilidad Electrónica por Internet en el SAT aparece primero en Los Impuestos.

Desde el SAT se ha enviado un informe sobre temas de seguridad para sus contribuyentes. El problema radica en que se ha detectado la realización de llamadas telefónicas y el envío de correos falsos provenientes desde direcciones electrónicas que no pertenecen al Servicio de Administración Tributaria (SAT), ni tampoco a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).

La Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (Condusef) advirtió sobre correos electrónicos fraudulentos que circulan en Internet a nombre del Servicio de Administración Tributaria (SAT).

A través de los mismos, se pretende incursionarles algún virus, o robar información general, o sobre alguna tarjeta de crédito; etc. Los correos falsos detectados son:

• boletines@sat.gob.mx
• sat@telcel.com
• notassav@shcp.gob.mx
• avisos@sat.gob.mx
• avisos@shcp.gob.mx
• avisosat@shcp.gob.mx
• cobranzas@sat.gob.mx
• comunica@sat.com.mx
• contacto@sat.com.mx
• contacto@shcp.com
• contacto@shcp.gob.mx
• contraloria@hacienda.com.mx
• contraloria@hacienda.gob.mx
• contraloria@sat.com.mx
• declarasat@sat.gob.mx
• impuestos@sat.gob.mx
• info@taxrefund2010.com.mx
• obligacionesfiscales@sat.gob.mx
• recaudaciones@sat.mx
• recaudadora@sat.gob.mx
• sat.in_forma@hotmail.com
• sat@shcp.gob.mx
• sat@shcp.org.mx
• secretariadeadiministraciontributaria.cobranza@sat.com.mx
• ventanilla@sat.gob.mx

Agregamos otro listado recientemente publicado:

• comunicados_dir@sat.gob.mx
• boletines@sat.gob.mx
• notassav@shcp.gob.mx
• avisos@sat.gob.mx
• avisos@shcp.gob.mx
• avisosat@shcp.gob.mx
• cobranzas@sat.gob.mx
• comunica@sat.com.mx
• contacto@sat.com.mx
• contacto@shcp.com
• contacto@shcp.gob.mx
• contraloria@hacienda.com.mx
• contraloria@hacienda.gob.mx
• contraloria@sat.com.mx
• declarasat@sat.gob.mx
• impuestos@sat.gob.mx
• info@taxrefund2010.com.mx
• informa@shcp.com.mx
• noreplay@shcp.com.mx
• obligacionesfiscales@sat.gob.mx
• recaudaciones@sat.mx
• recaudadora@sat.gob.mx
• sat.in_forma@hotmail.com
• sat@shcp.gob.mx
• newsletter@informa.santander.com.mx
• sat@shcp.org.mx
• secretariadeadiministracio
• ntributaria.cobranza@sat.com.mx
• ventanilla@sat.gob.mx

La entrada Seguridad SAT aparece primero en Los Impuestos.

El Programa IMMEX, apuntado a las industrias maquiladoras del país, que por medio de una serie de beneficios permite importar de manera temporal todos los bienes necesarios en un proceso industrial.

Para que esto sea posible, las importaciones deberán estar destinadas a la elaboración, transformación o reparación de mercancía extranjera, y no tendrán que abonar el impuesto general de importación y el impuesto al valor agregado a las importaciones.

Por su parte, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ofrece también certificar a empresas inscritas en el Programa de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (Immex), para que puedan exentar el pago del IVA a importaciones temporales.

Pero no sólo aprobaría a las grandes compañías, sino que busca incluir a las pequeñas y medianas empresas.

Como una medida en contra de la evasión y la elusión de impuestos, la Secretaría de Hacienda propuso cobrar IVA al momento de internar importaciones temporales, un impuesto recuperable si los productos comprados se incorporan a las exportaciones.

Pero, por suerte, el Congreso ha aprobado tres mecanismos que entrarán en vigor hasta el 2015: pagar el impuesto y luego recuperarlo, a través de una fianza, gastando sólo en la prima o exentar esa contribución con el esquema.

¿Quiénes son beneficiarios del programa IMMEX?

Según expresa su texto ordenado, están amparadas en este régimen las personas morales residentes en el país a que se refiere la fraccion II del Art. 9 del CFF que tributen de acuerdo al Titulo II de la Ley de ISR.

Beneficios para IMMEX 2015

El SAT prevé mayores beneficios a empresas de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (Immex). Con ello buscará que tengan trámites ágiles para aclaraciones cuando se detecten irregularidades, en diversos procesos, trámites de avisos y transferencia de mercancías.

En concreto, las Immex no estarán obligadas a presentar la “Manifestación de valor” ni la “Hoja de cálculo para la determinación en aduana de mercancía de importación”. Así se determinó en la Cuarta Resolución de Modificaciones a las reglas de carácter general en materia de comercio exterior para 2014. Este beneficio está destinado a las entidades certificadas en IVA e IEPS bajo la modalidad AAA, y con el registro de empresas certificadas en la modalidad de operador económico autorizado.

Las empresas Immex que realicen operaciones con pedimentos consolidados, podrán tramitar el pedimento en forma semanal o mensual, por cada remesa. A consecuencia, deberán presentar cada semana o dentro de los primeros 10 días de cada mes, según sea la opción.

¿Hasta cuándo dura el beneficio?

El beneficio se sostiene mientras la empresa cumpla con los requisitos de la certificación. Sabemos que las empresas certificadas tienen el beneficio de aplicar un crédito fiscal consistente en una cantidad equivalente a 100% del IVA y IEPS por la importación temporal de sus mercancías.

Para poder mantener la certificación en materia de IVA y IEPS, el SAT planifica reuniones que se llevarán a cabo entre junio y julio 2015 en San Luis Potosí, Monterrey y Distrito Federal.

Beneficios para IMMEX 2014

Los contribuyentes que lleven a cabo operaciones de maquila podrán aplicar un estímulo fiscal consistente en una deducción adicional, de conformidad con lo siguiente:

• Para efectos de la mecánica para la determinación de la utilidad fiscal del ejercicio, los contribuyentes a que se refiere este artículo podrán aplicar una deducción adicional equivalente al monto que resulte de dividir entre dos los pagos por concepto de servicios personales subordinados realizados a sus trabajadores involucrados en la operación de maquila y que, a su vez, sean exentos para dichos trabajadores y restarle el tres por ciento de dichos pagos exentos.
• Los contribuyentes a que se refiere este artículo, para los efectos de la fracción anterior, deberán llevar registros contables detallados que permitan distinguir las operaciones de maquila de otras actividades y los conceptos de remuneración exentos correspondientes a los servicios personales subordinados de sus trabajadores involucrados en la operación de maquila, así como informar al Servicio de Administración Tributaria en el mes de marzo de cada ejercicio el estímulo fiscal aplicado y su determinación.

Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2009 cumplieron con sus obligaciones en materia del impuesto sobre la renta tendrán un plazo de dos años a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, para que, cuando menos, el 30% de la maquinaria y equipo utilizados en la operación de maquila sea propiedad del residente en el extranjero con el que se tenga celebrado el contrato de maquila y que no haya sido propiedad de la empresa residente en México que realiza la operación de maquila o de alguna parte relacionada de ésta.

¿Qué modalidades tiene el programa IMMEX?

El Gobierno no sólo ha ofrecido este programa sino que lo ha segmentado en diferentes modalidades:

• IMMEX Controladora de Empresas
• IMMEX Industrial
• IMMEX Servicios
• IMMEX Albergue
• IMMEX Terciarización

Requisitos para obtener un IMMEX

• Exportar 500 000 Dólares o el 10% de sus ventas.
• Importar solo las fracciones autorizadas.
• Destinara las mercancías para lo que fueron autorizadas
• Respetar los plazos que te marca el 108 y el decreto en su artículo 4.
• Ser personas morales y que tributen en el Título II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
• Tener las mercancías en los domicilios registrados
• Informar a la SE, previo trámite ante SHCP, de lo siguiente:
• Cambios en la denominación o razón social, RFC y domicilio.
• Cambios de los domicilios de las empresas que les realicen la submaquila, 3 días de anticipación.
• Aviso de la suspensión de actividades, que no exceda a 10 días
• Llevar el control de inventarios de acuerdo a lo establecido por la fracción I del artículo 59 de la Ley Aduanera.

A partir de abril 2015 se añaden los siguientes requisitos:

• Acreditar que en los últimos 12 meses el valor de la mercancía transformada y retornada; retornada en su mismo estado, con cambios de régimen o a la que se le prestó un servicio durante ese período, representa al menos el 60 por ciento del valor de las importaciones temporales de insumos en dicho lapso.
• Acreditar que la empresa cuenta con el legal uso o goce del inmueble o inmuebles en donde se llevan a cabo los procesos productivos o la prestación de servicios según se trate, de al menos un año de vigencia a partir de la fecha de presentación de la solicitud.
• Añade que de acuerdo con el instructivo de la “Solicitud de Certificación en materia de IVA e IEPS” deberán describir las actividades relacionadas con los procesos productivos o prestación de servicios conforme a la modalidad del programa, describiendo desde el arribo de la mercancía, su almacenamiento y proceso productivo, hasta su retorno.
• Acreditar que la empresa cuenta con un contrato de maquila, de compraventa, orden de compra o de servicios, o pedidos en firme vigentes, que acrediten la continuidad del proyecto de exportación.

Es importante saber que el 30 de enero de 2015 vence el plazo que las empresas certificadas en materia de IVA e IEPS entreguen sus inventarios. No obstante, el 30 de enero, el SAT publicó la prórroga la fecha de presentación de saldos iniciales para las empresas que cuentan con certificación en materia de IVA e ISR, así como las que operan bajo el sistema de garantías, que ahora sería hasta el 28 de febrero de 2015.

Se hace del conocimiento de las empresas que cuentan con la autorización de la certificación en materia de IVA e IEPS, así como las que operan bajo el esquema de garantías, conforme a lo establecido en los artículos 28-A de la LIVA y 15-A de la LIEPS, por única ocasión se les prorroga el plazo con que cuentan para trasmitir de forma electrónica, el inventario de aquellas operaciones que se encuentren bajo el régimen que tengan autorizado, al día inmediato anterior a la entrada en vigor de la certificación ó en su caso, de la aceptación para operar el esquema de garantías, contenido en las reglas 5.2.16. fracción XI, último párrafo y 5.2.24. fracción II segundo párrafo, de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior, al 28 de febrero de 2015.

Las empresas que operan bajo el esquema de garantías con vigencia a partir del 1 de enero de 2015.

Calendario según primer carácter alfabético de la clave del RFC

• De la A a la F: 22 al 24 de enero de 2015.
• De la G a la O: 25 al 27 de enero de 2015.
• De la P a la Z y &: 28 al 30 de enero de 2015.

La entrada Programa IMMEX: Nuevos Requisitos aparece primero en Los Impuestos.

Si eres de esos que han olvidado por completo las obligaciones fiscales, es importante saber que aún tienes la oportunidad de realizar tu declaración anual extemporánea de forma voluntaria sin ser acreedor a una multa. Si eres persona física, ten presente que se te aplicarán recargos y actualizaciones que aplican después del 2 de mayo. Así lo indicó el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

En el caso de las personas morales que se les haya pasado presentar su declaración hasta este 31 de marzo y las personas físicas que no hayan cumplido hasta el 30 de abril, podrán hacer la presentación de forma extemporánea, y evitar así multas de hasta 30 mil 850 pesos.

Hay que tener en cuenta que, para llegar a una multa de tal importe se necesita un requerimiento del SAT intimando a presentar la declaración.

Para presentar la declaración anual, las personas morales deben realizar lo siguiente: utilizar la nueva plataforma de Declaración Anual de personas morales desde el portal de Internet del SAT.

En el caso de que seas persona física y no hayas alcanzado a realizar tu declaración anual de impuestos antes de la fecha límite (30 de abril), todavía tendrás tiempo de hacerla bajo los mismos formatos y pasos, lo único que cambia es que en tu historial se destaca que es extemporánea.

Al ser voluntaria sólo se cobrarían recargos en caso de tener un saldo que pagar, aunque de presentar en ceros o con saldo a favor, no existirá ningún costo.

La parte obvia es que si no realizas el trámite y la autoridad envía un requerimiento por incumplimiento, al momento de realizar la declaración tendrás que pagar una multa que puede ir de 1,240 a 15,430 pesos.

Si desea calcular las actualizaciones de las contribuciones fiscales, sólo tendrá que multiplicar la cantidad adeudada por el factor de actualización que corresponda al periodo de mora. Este factor de actualización se obtiene al dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del mes anterior a aquel en que vayas a cumplir con las contribuciones, entre el INPC del mes anterior a aquel en el que debió haberse efectuado el pago.

Asimismo, para calcular los recargos, se debe multiplicar la cantidad actualizada por el porcentaje de recargos por mora acumulado en el periodo.

Cuestiones a tener en cuenta para pagar impuestos o presentar la declaración de impuestos extemporánea:

1. Actualización: es el incremento que sufre un adeudo por el efecto de inflación.
2. Recargo: son una especie de intereses moratorios y se pagan para recompensar a la autoridad por el tiempo que pasó al no pagar oportunamente. Está valuado en una tasa de 1.13% por cada mes transcurrido.
3. Multas: es una penalización por cada obligación no presentada. Pueden ir de 1,240 a 15,430 pesos por cada una de las obligaciones no declaradas de manera espontánea dentro del plazo correspondiente o de 1,240 a 30,850 por cada obligación en caso de que el SAT ya le haya hecho el requerimiento de pago y usted no lo haya atendido, según datos de la dependencia.
4. Gastos de ejecución: se originan cuando el SAT hace un cobro de un adeudo de manera forzosa.

Es importante saber que, si además de las actualizaciones y recargos debes pagar multa, esta también la tienes que incluir en el pago final de impuestos que se hace en el banco.

La entrada Declaración Extemporánea: Evita multas aparece primero en Los Impuestos.

Existe una manera de utilizar la PTU pagada para abonar menos de otros impuestos. Esta es una salida buenísima que se le da como beneficio a las empresas que realicen el reparto de utilidades en tiempo y forma.

Si leemos el artículo 127 párrafo 1 de la ley de ISR, indica que la PTU es deducible del ISR pero únicamente lo podemos restar de los gastos efectivamente pagados en el período.

Aunque ya no creemos que sea de importancia, por su parte, la deducción de la PTU del IETU, sí puedes disminuir ese importe en el pago provisional como erogaciones pagadas por salarios, ya que encuadra dentro del rubro del artículo 8 penúltimo párrafo de la ley del IETU.

A tener en cuenta, en realidad la PTU no es deducible (aunque así lo hayamos dicho) sino disminuible, dado que si fuese deducible entraría dentro de las deducciones que afectan la renta gravable del ISR y por lo tanto la misma PTU acabaría rebajando la renta gravable, que sirve para el calculo del la PTU, lo que se transforma en un círculo vicioso que perjudica a los trabajadores.

Además, es importante saber que la ley no da fundamento puntual sobre esta disminución de pagos provisionales, sólo existe un decreto que permite realizar esta diferencia.

Por su parte, dentro del IETU la PTU es un concepto no deducible, solo forma parte del crédito fiscal por las eragaciones que el patrón realiza y a su vez para otra persona sea ingreso. Claro está que, las erogaciones debieron ser efectuadas en el ejercicio.

En cuanto al punto del decreto, es interesante conocer que, esta medida forma parte de un estímulo fiscal para que también en los pagos provisionales efectuados a partir del pago de la PTU y hasta el cierre del ejercicio que se calcule se disminuyan de la utilidad fiscal estimada, de manera proporcional, para guardar congruencia con el impuesto anual del ejercicio, dejando en claro que se trata de una “disminución” y no una “deducción”.

A modo de ejemplo:

• PTU determinada: $2’000,000.00
• PTU pagada: $ 1’000,000.00

Debemos entonces dividir la PTU pagada entre el número de meses en que se puede aplicar:

• $1’000,000 entre 8 meses = $125,000 mensuales

La disminución se hará de manera acumulativa, en mayo se podrán disminuir únicamente $125,000.00, en junio $250,000 y así sucesivamente hasta lograr el total.

La entrada Aplicar la PTU a pagos provisorios de IETU e ISR aparece primero en Los Impuestos.

Al igual que presentábamos anteriormente los días inhábiles para el SAT, ahora es el turno de dar a conocer oficialmente cuáles serán los días inhábiles para el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa para 2015.

A continuación, presentamos el calendario oficial de días inhábiles en el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Es importante aclarar que los días inhábiles no contarán para los plazos del tribunal, y pueden ser ampliados por el mismo para añadir más días no laborales.

Días Inhábiles del SCJN para 2015

La entrada Días Inhábiles del Tribunal Federal 2015 aparece primero en Los Impuestos.

Desde el 12 de junio de 2015, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) amplía la franquicia de 300 a 500 dólares para los pasajeros que arriben al país por vía terrestre. De esta manera, se iguala el derecho a los que arriban por vía marítima o aérea.

Entonces, los pasajeros procedentes de la región fronteriza que se dirijan hacia el interior del país, pueden ingresar mercancía hasta por 500 dólares o su equivalente en moneda nacional.

¿Qué es la Franquicia de Ingreso a México?

La franquicia es un derecho de cada integrante de la familia que puede acumularse si viajan juntos en el mismo medio de transporte, excepto si eres residente de la franja o región fronteriza.

Se trata de un monto máximo que se puede ingresar de mercadería al país (excluyendo el equipaje personal), sin pagar cargos adicionales.

Franquicia ¿Hasta qué valor podemos ingresar mercadería?

Al ingresar a México se puede traer mercancía hasta con un valor de 500 dólares sin pagar impuestos, adicional a tu equipaje personal, únicamente en temporada vacacional; el resto del año, la franquicia es de 300 dólares.

Con la reforma publicada ya hace tiempo tenemos:

• Cuando el pasajero ingrese al país por vía terrestre: mercancías con valor hasta de 300 dólares o su equivalente en moneda nacional o extranjera. Será en uno o varios artículos, excepto si son cervezas, bebidas alcohólicas, tabacos labrados y gasolina (salvo la contenida en el tanque de gasolina del vehículo siempre que esté de acuerdo con las especificaciones del fabricante).
• Cuando el pasajero ingrese al país por vía aérea o marítima: mercancías con valor hasta de 500 dólares o su equivalente en moneda nacional o extranjera. Entonces, a tener presente que la franquicia es hasta por 500 dólares o su equivalente en moneda nacional o extranjera, en uno o varios artículos, excepto si son cervezas, bebidas alcohólicas y tabacos labrados.

¿Cómo se suman las franquicias de varios pasajeros?

Si dos o más integrantes de una misma familia concurren a México en un mismo medio de transporte, pueden acumular sus franquicias.

Esto significa que podrán traer una o más mercancías, por un valor total no mayor a la suma de la franquicia de cada uno.

Aquí hay que destacar que, sólo se sumarán las franquicias de personas pertenecientes a la misma familia: padre, madre e hijos.

¿Qué es el Programa Paisano?

En los periodos que correspondan al “Programa Paisano“, los pasajeros de nacionalidad mexicana provenientes del extranjero que ingresen al país por vía terrestre, con excepción de las personas residentes en la franja o región fronteriza, podrán importar al amparo de la franquicia mercancía hasta por 500 dólares o su equivalente en moneda nacional o extranjera, asimismo, los pasajeros procedentes de la franja o región fronteriza al interior del país, podrán importar al amparo de la franquicia mercancía hasta por 300 dólares o su equivalente en moneda nacional o extranjera.

¿Cómo agilizar el trámite de ingreso?

Actualmente podrás agilizar el trámite a través de tu teléfono móvil vía la aplicación del SAT, que podremos encontrar en este enlace para Android, o este otro para Apple.

¿De qué manera se acredita la mercadería ingresante?

Para poder acreditar el valor de las mercancías franquiciada, los pasajeros deberán presentar factura, comprobante de venta o cualquier otro documento que exprese su valor comercial.

Asimismo, si son varios integrantes de familia pueden acumulares las franquicias de estos a fin de no quitar el derecho a algunas personas, si es que ingresan al territorio nacional simultáneamente y en el mismo medio de transporte.

En el caso de superar la franquicia, pero sin pasarse de 3,000 dólares, se debe llenar el formulario Pago de Contribuciones al Comercio Exterior calculando 16% del valor de las mercancías, el cual será el impuesto a pagar.

¿Qué se considera como parte del Equipaje Personal?

Por otra parte, los pasajeros pueden ingresar la siguiente mercancía como parte de su equipaje personal:

• Bienes de uso personal, acordes a la duración del viaje: calzado y productos de aseo y de belleza, siempre que sean acordes a la duración del viaje, artículos para bebés, tales como silla, cuna portátil, carriola, andadera.
• Dos cámaras fotográficas o de videograbación, incluidos 12 rollos o videocasetes, y material fotográfico
• Cuatro cañas de pesca
• Tres deslizadores con o sin vela y sus accesorios
• Trofeos o reconocimientos
• Tres equipos portátiles de telefonía celular o de las otras redes inalámbricas
• Un equipo de posicionamiento global (gps)
• Una agenda electrónica
• Una copiadora o impresora portátiles
• Un quemador y un proyector portátil
• Dos teléfonos celulares
• Una agenda electrónica
• Un equipo de cómputo con sus accesorios
• Dos equipos deportivos personales
• Una caminadora fija
• Una bicicleta fija
• Un aparato portátil para el grabado o reproducción del sonido o mixto
• Un reproductor portátil de DVD, y sus accesorios
• Un juego de bocinas portátiles, y sus accesorios.
• Cinco discos láser, 10 discos DVD, 30 discos compactos o audiocasetes
• Tres paquetes de software
• Cinco dispositivos de almacenamiento para cualquier equipo electrónico
• Libros, revistas y documentos impresos
• Cinco juguetes y una consola de videojuegos con cinco videojuegos
• Un aparato para medir presión arterial y uno para medir glucosa o mixto y sus reactivos
• Medicamentos de uso personal
• Velices, petacas, baúles y maletas en las que se traslade el equipaje
• Una tienda de campaña y demás artículos para campamento.
• 10 cajetillas de cigarros, 25 puros o 200 gramos de tabaco (mayores de 18 años)
• Hasta tres litros de bebidas alcohólicas y seis litros de vino (mayores de 18 años)
• Dos instrumentos musicales y sus accesorios
• Un binocular
• Un telescopio
• Para los adultos mayores y las personas con discapacidad, sillas de ruedas, muletas, bastones, entre otros
• Un juego de herramienta de mano: un taladro, pinzas, llaves, dados, desarmadores, cables de corriente y otros.

¿Cuál es el Equipaje de Diplomáticos?

La autoridad aduanera no podrá hacer revisión del equipaje de las siguientes personas (conjuntamente al de sus cónyuges, padres e hijos):

• Embajadores
• Ministros plenipotenciarios
• Encargados de negocios
• Consejeros
• Secretarios
• Agregados de las misiones diplomáticas o especiales extranjeras
• Cónsules
• Vicecónsules
• Agentes diplomáticos extranjeros
• Funcionarios de organismos internacionales acreditados ante el Gobierno de México.

Equipaje de pasajero con actividad profesional

Aquellas personas físicas acreditadas como corresponsales, siempre que sea para llevar a cabo sus labores periodísticas en México, tendrán derecho a importar el equipo y accesorios necesarios aunque el valor supere los 3,000 dólares.

Este límite es para equipos provenientes desde Estados Unidos de América.

Además del equipaje personal y la franquicia ¿puedo ingresar otras mercancías?

Claro que se podrá pero en este caso por la mercancía excedente debe tramitar su importación y pagar los impuestos.

Entonces, para poder hacer el trámite de la importación de las mercancías excedentes se puede optar por alguno de los dos procedimientos existentes: simplificado de pasajeros, o mediante un agente aduanal.

¿Qué no puede incluirse en la Franquicia?

Dentro de la franquicia no puedes introducir:

• ​​​Bebidas alcohólicas.
• Tabacos labrados.
• Combustible automotriz, salvo el que se contenga en el tanque de combustible de tu vehículo.
• Peces vivos depredadores, en sus estados de alevines, juveniles y adultos
• Totoaba, fresca o refrigerada (pescado)
• Totoaba congelada (pescado)
• Huevos de tortuga de cualquier clase
• Semilla de amapola (Adormidera)
• Harina de semillas de amapola (Adormidera)
• Semillas y esporas de marihuana (Cannabis indica), aun cuando esté mezclada con otras semillas
• Marihuana (Cannabis indica)
• Jugos y extractos de opio, preparado para fumar
• Extractos y jugos derivados de marihuana (Cannabis indica)
• Mucílagos y espesativos derivados de la marihuana (Cannabis indica)
• Estampas o calcomanías impresas a colores o en blanco y negro, presentadas para su venta en sobres o paquetes, aun cuando incluyan goma de mascar, dulces o cualquier otro tipo de artículos, conteniendo dibujos, figuras o ilustraciones que representen a la niñez de manera denigrante o ridícula, en actitudes de incitación a la violencia, a la autodestrucción o en cualquier otra forma de comportamiento antisocial, conocidas como Garbage Pail Kids, por ejemplo, impresas por cualquier empresa o denominación comercial
• Sulfato de talio
• Insecticida (Isodrin o Aldrin)
• Insecticida (Heptacloro o Drinox)
• Insecticida (Endrin o Mendrin o Nendrin o Hexadrin)
• Insecticida (Leptofos)
• Heroína, base o clorhidrato de Diacetilmorfina
• Preparaciones medicamentosas a base de marihuana (Cannabis indica)
• Preparaciones medicamentosas a base de acetil morfina o de sus sales o derivados
• Pieles de tortuga o caguama
• Bienes que hayan sido declarados monumentos arqueológicos por la Secretaría de Educación Pública
• Ropa y calzado usados que no formen parte de tu equipaje personal.
• Armas y municiones.

¿Qué puede importarse bajo el procedimiento simplificado de pasajeros?

Una o varias mercancías que tengan un valor total no mayor a 3,000 dólares, que no estén prohibidas ni estén sujetas a permisos.

En caso de que se incluya un equipo de cómputo el valor total de las mercancías no debe exceder de 4,000 dólares. El porcentaje de impuestos que se debe pagar en este caso es de 16% del valor de la mercancía, restando el importe de la franquicia.

Mediante este procedimiento se puede importar:

• Hasta seis litros de bebidas alcohólicas o vino, en cuyo caso se paga una tasa global de 90% de impuestos sobre el valor de la mercancía.
• Hasta 40 cajetillas de cigarros, en cuyo caso se paga una tasa global de 573.48%.
• Hasta 50 puros, en cuyo caso se paga una tasa global de 373.56%.
• En estos casos, el valor de las mercancías, de 3,000 o 4,000 dólares según corresponda, no puede acumularse con otros pasajeros.
• Los bienes que estén sujetos a permisos u otras regulaciones no pueden ser importados bajo este procedimiento.

Para calcular el impuesto a pagar cabe deducir del valor total de la mercancía el importe de la franquicia a que se tiene derecho; es decir, 300 dólares si el ingreso es por vía terrestre y 500 dólares si es por vía aérea o marítima.

A modo de ejemplo si se ingresa por vía aérea y únicamente trae consigo su equipaje y una lámpara, que tiene un valor de 3,000 dólares. Tramitaría la importación de la lámpara mediante este procedimiento. Al valor de la lámpara le restaría los 300 dólares de franquicia, por lo que el valor sobre el cual pagaría impuestos es de 2,500 dólares.

Resumen:

• Valor de Mercadería: 3000 dólares
• Franquicia marítima: 500 dólares
• Valor a Tributar: 2500 dólares
• IVA: 16%
• Impuesto a pagar: 400 dólares

¿Cómo se efectúa el pago de impuestos bajo el procedimiento simplificado de pasajeros?

Si el arribo es por avión o barco, el pasajero debe presentarse ante el módulo de la aduana consigo el formato Declaración de Aduana debidamente llenado, para tramitar la declaración y pago de impuestos de la mercancía excedente que lleve consigo. Si su arribo es por vía terrestre debe pasar por el carril de autodeclaración.

El trámite para la declaración y pago de impuestos se debe hacer antes de activar el mecanismo de selección automatizado.

Se pueden pagar los impuestos en la aduana de entrada, mediante el formulario “Pago de contribuciones al comercio exterior”, los cuales no pueden deducirse ni acreditarse para efectos fiscales. Además, Aduanas ya acepta tarjetas bancarias en para que pagues el excedente de tu franquicia.

¿Cómo se efectúa el pago de impuestos mediante pedimento tramitado por conducto de agente aduanal?

Cuando el valor de la mercadería excede los montos indicados para la importación mediante procedimiento simplificado de pasajeros o está sujeta a regulaciones, es necesario que el trámite de importación se realice por conducto de agente aduanal. En estos casos, el pasajero tiene que dejar la mercancía en depósito ante la aduana y debe contratar los servicios de un agente aduanal para que efectúe el trámite de importación respectivo.

Si antes de activar el mecanismo, se percata que trae consigo mercancía que está sujeta a permisos (u otras regulaciones) y no cuenta con ellos, puede optar por manifestar ante la aduana su voluntad de abandonar la mercancía.

Cabe mencionar que en lo que respecta a los animales, se podrá ingresar con hasta dos perros o gatos, con el certificado de importación zoosanitario expedido por la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación.

¿Podemos ingresar Dinero en efectivo?

Efectivamente, no será delito introducir o extraer del país más de 10,000 dólares. Pero claro, el hecho de no declararlo sí lo es.

Si cuando llegues o salgas de México llevas contigo grandes cantidades de dinero sea en efectivo, cheques nacionales o extranjeros, órdenes de pago o documento por cobrar, debes declararlo a las autoridades aduaneras cuando sumen más de 10,000 dólares o su equivalente en moneda nacional u otras divisas extranjeras.

¿Cuál es la zona considerada como Fronteriza?

En México existen dos franjas o regiones fronterizas. A continuación veremos cada una de ellas.

Franja fronteriza norte

Territorio comprendido entre la línea divisoria internacional del norte del país y la línea paralela a una distancia de 20 kilómetros hacia el interior del país.

Región fronteriza

Se llama región fronteriza a los estados de Baja California, Baja California Sur, Quintana Roo y la región parcial de Sonora; la franja fronteriza sur colindante con Guatemala y los municipios de Caborca, Sonora, Comitán de Domínguez, Chiapas, y Salina Cruz, Oaxaca.

Franja fronteriza sur

Esta zona es la comprendida por el territorio de 20 kilómetros paralelo a la línea divisoria internacional del sur del país.

¿Cuál es el régimen para residentes fronterizos?

Las personas mayores de edad que sean residentes en la franja o región fronteriza, pueden ingresar las mercancías para su consumo personal, siempre y cuando cumplan con lo siguiente:

• Valor de las mercancías no exceda diariamente a 150 dólares.
• Cuando Ingreses a territorio nacional en tu vehículo y en él se transporten más de dos personas, el valor de las mercancías que ingresen en su conjunto no deberá de exceder de 400 dólares.
• Al amparo de esta franquicia no puedes ingresar las siguientes mercancías: bebidas alcohólicas, cerveza, tabaco labrado en cigarros o puros y combustible automotriz, salvo el que se contenga en el tanque de combustible de tu vehículo.
• Acreditar, a solicitud de la autoridad aduanera, ser mayores de edad y tu residencia en dichas zonas, mediante una identificación oficial que te acredite como residente de dichas zonas.

Podrán entonces también ingresar cerveza, bebidas alcohólicas y tabaco labrado, cigarros o puros, sin que se requiera de los servicios de agente o apoderado aduanal, siempre que:

• El valor de dichas mercancías no exceda de 50 dólares.
• Se paguen los impuestos correspondientes mediante el formulario de “Pago de contribuciones al comercio exterior” o “Formato de pago de contribuciones federales”.

En este último caso deberán abonar:

• Bebidas con contenido alcohólico y cerveza con una graduación alcohólica de hasta 14° G.L.: 77.26%
• Bebidas con contenido alcohólico y cerveza con graduación alcohólica de más de 14° G.L. y hasta 20° G.L.: 82.17%
• Bebidas con contenido alcohólico y cerveza con una graduación alcohólica de más de 20° G.L.: 114.40%
• Cigarros: 573.48%
• Puros y tabacos labrados: 373.56%

Mercancías que pueden ingresar a México

Existen varios productos que México le prohíbe el ingreso, pero hay otros que son permitidos, y en su mayoría son los más comunes para transportar.

Todo aquel pasajero de avión, embarcación o vehículo puede internar productos permitidos en volúmenes para consumo o uso personal, sin que exista riesgo de introducción de alguna plaga o enfermedad, previa inspección ocular del personal oficial de la SAGARPA:

• Tabaco para fumar, alimentos secos, cocinados, envasados y embotellados.
• Café tostado, ciruela pasa, especias envasadas o empaquetadas, hierbas secas medicinales.
• Frutas y legumbres en conserva o cocidas, frutas secas.
• Carne de cerdo refrigerada, congelada, enlatada al alto vacío, cocida y procesada, paté enlatado estéril de cerdo de Estados Unidos de América con el sello del USDA (estos productos en su empaque y etiqueta original incluyendo el sello del ministerio de agricultura de EUA).
• Carne de ave fresca, congelada, cocida o procesada de Estados Unidos de América con el sello del USDA.
• Leche, lácteos y quesos.
• Carne de cerdo y ave, ya sea refrigerada, congelada, enlatada al alto vacío, cocida y procesada, paté enlatado estéril.
• Leches, lácteos y quesos de Canadá.
• Provenientes de España: productos lácteos o cárnicos de cerdo.
• Mascotas: sólo se considera mascota a los perros y gatos.

¿Cómo ingresar a México con Animales?

Para quienes quieran viajar con mascota (perros o gatos) solamente tendrá que contactar al personal de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación (Sagarpa), quien expedirá un certificado zoosanitario.

Asimismo, tendrá que presentar un certificado de salud, en original y copia simple. Este certificado de salud debe cumplir los siguientes requisitos:

• Nombre y dirección del exportador e importador.
• Determinar que el o los animales han sido vacunados contra la rabia, e indicar la fecha de aplicación de la vacuna y su vigencia.
• Especificar que en la inspección previa a su viaje, el o los animales se encuentran clínicamente sanos.
• Establecer que el o los animales han sido sometidos a un tratamiento preventivo contra parásitos internos y externos, dentro de los seis meses previos, y se encuentran libres de ectoparásitos.

¿Cuál es el costo del Certificado Zoosanitario?

El trámite para la expedición del certificado zoosanitario para la importación es gratuito si se trata de una a tres mascotas. En caso de ser superior el número, el costo será de 1,620 pesos.

Es importante conocer que para México las mascotas son sólo perros y gatos, entonces si queremos ingresar con  por ejemplo: un reptil, ave canora y de ornato, hurón o tortuga; debemos cumplir con requisitos especiales, establecidos en la Hoja de Requisitos Zoosanitarios, de las Delegaciones Estatales de la SAGARPA.

Productos vegetales y animales que no pueden ingresar a México

Ante los problemas que surgieron con el desarrollo del comercio internacional, muchos países optan por prohibir el ingreso de ciertas mercancías a su territorio, y México no se queda atrás.

Para el arribo a México, los pasajeros de aviones, embarcaciones o vehículos, por ningún motivo podrán introducir al país los siguientes productos, dado que estos representan un alto riesgo de introducción de plagas y enfermedades:

• Tierra, paja, envases rellenos de heno y adornos de paja.
• Productos alimenticios de elaboración casera.
• Harinas de origen animal.
• Carne fresca, seca, enlatada o congelada, productos cárnicos (embutidos, ahumados, salados, maduros, etc.), que procedan de países que México considera de riesgo, o que no vengan con su empaque y etiqueta original.
• Vacunas o biológicos que contengan cualquier componente de las enfermedades y plagas exóticas, publicadas en el “Acuerdo donde se enlistan las enfermedades y plagas exóticas y enzoóticas de notificación obligatoria en los Estados Unidos Mexicanos Publicado el 5 de marzo de 1999“.

Para conocer las enfermedades provenientes de plagas y animales, le recomendamos ver este PDF.

La entrada Franquicia ingreso terrestre 300 a 500 dólares aparece primero en Los Impuestos.

Con el mundo globalizado, es común ver que las empresas internacionales trasladan por un período corto de tiempo a trabajadores para formarse y progresar en países diferentes al de origen. A estos trabajadores se los llama Expatriados.

De esta manera, muchos trabajadores salen de sus territorios en busca de otros horizontes laborales.

¿Qué es un expatriado?

La palabra expatriado, significa básicamente “una persona que reside en un país y cultura distinta de la del país donde se educó, creció o posee residencia legal”. La palabra está compuesta por el prefijo ex-, ‘fuera’ o ‘más allá’, y patria.

En el caso de la acción de expatriación, se puede llevar a cabo con carácter personal, trabajadores que emigran a otro país en busca de una oportunidad laboral y expatriados de empresas, es decir, una empresa destina a uno o más trabajadores por un tiempo determinado a otro país.

En simples palabras se puede definir al expatriado como aquel trabajador que deba prestar sus servicios fuera de su país de origen durante un período determinado de tiempo sin tener la consideración de desplazado o trasladado.

¿Quiénes pueden ser expatriados en México?

Todo trabajador que tenga permiso para entrar al país y cumpla los requisitos básicos para trabajar, puede ser parte de lo que llamamos expatriados.

Expatriados con permiso para trabajar

Aquellas personas que tengan una oferta de empleo, o invitación por parte de alguna autoridad o institución académica, artística, deportiva o cultural por la cual perciba una remuneración en México, tendrá autorización para ingresar por temporada estacional por un tiempo ininterrumpido no mayor a 180 días, contados a partir de la fecha de entrada.

Trabajadores expatriados fronterizos

Aquellos extranjeros de los países con los que México tiene límites territoriales, podrán permanecer hasta por un año en las entidades federativas que determine la Secretaría de Gobernación.

Expatriado por razones humanitarias

Desde la Secretaría de Gobernación se puede dar autorización de ingreso y estancia a visitante por razones humanitarias con permiso para trabajar a cambio de una remuneración.

Expatriado Temporal

Temporalmente y no por más de 4 años se puede autorizar a un extranjero a establecerse en el país, pero siempre sujeto a una oferta de empleo.

Familiares del Expatriado Temporal

Los familiares del expatriado temporal, podrán residir en el territorio nacional como residente temporal. Allí se incluyen:

• Hijos del residente temporal e hijos del cónyuge, concubinario o concubina
• Cónyuge, concubinario, concubina o figura equivalente
• Padre o madre del residente temporal

Expatriado para estudiar

Se podrá ingresar al país y establecerse por el tiempo que duren los cursos, estudios, proyectos de investigación o formación aquellos que están estudiando para conseguir un certificado, constancia, diploma, título o grado académico correspondiente cuando se trate de estudios de nivel superior, posgrado e investigación.

Expatriado Permamente

Los extranjeros que sean considerados como expatriados permanentes, tendrán la condición de estancia de residentes permanentes y la posibilidad de obtener un permiso para trabajar a cambio de una remuneración en el país sujeto a una oferta de empleo, y con derecho a entrar y salir del territorio nacional cuantas veces lo deseen.

Estas personas deberán demostrar contar con una oferta de empleo en la que indique la ocupación que desarrollará, la temporalidad requerida, el lugar de trabajo y los datos de la constancia de inscripción del empleador, así como obtener una visa con permiso para realizar actividades remuneradas.

Requisitos para obtener permiso para trabajar

Aquellos que deseen obtener su permiso para trabajar a cambio de una remuneración, deberán cumplir los siguientes requisitos:

• La empresa mexicana cuente con constancia de inscripción de empleador emitida por el Instituto Nacional de Migración.
• La empresa mexicana extienda oferta de empleo a favor de la persona extranjera.
• Tramitar una visa con permiso para realizar actividades remuneradas.

Régimen fiscal para Expatriados

Aquí cabe preguntarse, ¿cómo tributan los expatriados? ¿en dónde pagan impuestos? ¿cuáles son las particularidades?

A continuación lo veremos.

Residencia Fiscal de Expatriados

En primer lugar, para saber dónde paga impuestos un expatriados, se debe definir la residencia fiscal del expatriado. Esto está definido en el artículo 9 del Código Fiscal Federal (CFF) donde se establece para las personas físicas:

“Se consideran residentes en territorio nacional:

I. A las siguientes personas físicas:

a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas físicas de que se trate también tengan casa habitación en otro país, se considerarán residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos efectos, se considerará que el centro de intereses vitales está en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtengan en el año de calendario tengan fuente de riqueza en México.
2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.”

Fuente de riqueza de Expatriados

Aquí debemos definir la fuente de riqueza de un expatriado, por lo que debemos tomar lo que se indica en el primer párrafo del artículo 154 de la Ley del ISR.

Allí se indica que:

“…tratándose de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando el servicio se preste en el país.”

Expatriado residente fiscal en México

Ahora entonces, en base a lo dicho anteriormente, vemos que si el expatriado posee residencia fiscal en México, debe adherirse a lo que indican las reglas específicas para los residentes.

Entonces, si cobra mediante el pago de salarios deberá hacer el cálculo de impuestos como bien se indica en la sección de la Ley del ISR “De los ingresos por salarios y en General por la Prestación de un Servicio Personal Subordinado“.

Toda retención de impuestos al expatriado deberá ser pagada por la empresa residente en México o la persona residente en el extranjero con establecimiento permanente en México, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior en que fue causada.

Cuando el pago de la prestación del servicio personal subordinado sea realizado por un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en México, el expatriado deberá enterar y pagar el impuesto causado a más tardar el día 17 de cada uno de los meses del calendario.

Expatriado residente en el extranjero con fuente de riqueza en México

Cuando el expatriado no tiene residencia fiscal en México, pero sí ha tenido fuente de riqueza está situada en el país, deberá estar dentro de las reglas específicas para los residentes en el extranjero. Más precisamente en la sección de la Ley del ISR “De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional”.

El impuesto por el periodo de doce meses se determinara aplicando al ingreso obtenido, las tasas siguientes:

• Exento por los primeros $125,900.00 pesos.
• Tasa del 15% al excedente del monto anterior y que no sean superior a $1,000,000.00 pesos.
• Tasa del 30% a los ingresos que excedan de $1,000,000.00 pesos.

La retención del impuesto del expatriado causado por la prestación de servicios personales subordinados, deberá ser pagada por la empresa residente en México o la persona residente en el extranjero con establecimiento permanente en México, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior en que fue causada.

¿Presenta declaración anual el expatriado?

Todo expatriado residente fiscal en México, se encuentra obligado a presentar su declaración anual. En el caso de los expatriados residentes en el extranjero, con fuente de riqueza en México, no están obligado a presentar la declaración anual.

Ley del Seguro Social para Expatriados

En primer lugar, para ver si la persona expatriada encaja dentro de la Ley del Seguro Social, debemos ver si encuadra en lo establecido por la fracción I del artículo 12 de la Ley, que dice:

“Las personas que de conformidad con los artículo 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), presten, en forma permanente o eventual, a otras de carácter físico o moral o unidades económicas sin personalidad jurídica, un servicio remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el acto que le de origen y cualquiera que sea la personalidad jurídica o la naturaleza económica del patrón aun cuando éste, en virtud de alguna ley especial, esté exento del pago de contribuciones”.

Entonces, deberíamos verificar que el expatriado cumpla con las características fundamentales indicadas allí. A continuación analizaremos cada una y verificaremos si se cumple o no para ver si la Ley del Seguro Social aplica.

Prestación de Servicio Remunerado

El expatriado no deja de recibir las remuneraciones que le correspondían en su lugar de residencia. Entonces, este pago puede ser afrontado por la empresa mexicana o bien, por la empresa residente en el extranjero que le venía pagando sus prestaciones antes del cambio de residencia.

Si recibe el pago directamente desde la empresa local estaríamos en la situación de que cumple con una de las características de una relación de trabajo conforme lo establecen las disposiciones mexicanas, considerándose como un servicio remunerado.

Prestación de Servicio Personal

El expatriado debe prestar el servicio en México y en ningún caso debe ser prestado por un tercero.

Prestación de Servicio Subordinado

El trabajo del expatriado debe ser prestado bajo la dirección de un patrón o su representante, a cuya autoridad estarán subordinados los trabajadores en todo lo concerniente al trabajo.

¿Cuándo aplica la Ley del Seguro Social?

Vemos entonces que, si el expatriado presta los servicios a la empresa mexicana, sigue ciertos lineamientos para realizar su trabajo y recibe una remuneración por parte de la empresa mexicana, está dentro de lo que la Ley del Seguro Social indica. A consecuencia, dicho expatriado tendrá derecho a la afiliación ante el IMSS.

En caso contrario, no tendrá este derecho si la empresa extranjera paga sus remuneraciones en forma directa. Con solo esto, ya no se reunirían las condiciones que sujetan a la empresa mexicana a llevar a cabo su afiliación y a efectuar el pago de las cuotas obrero-patronales.

Tratados internacionales sobre Expatriados

Cada país ha comenzado desde hace un buen tiempo a celebrar tratados bilaterales para evitar la doble imposición en materia tributaria, más que nada relacionados con actos de comercio pero también se celebran para dar un marco legal, de tranquilidad y seguridad para los expatriados.

En materia de seguridad social, para evitar la doble tributación es necesario que sea tramitado por parte del expatriado un “certificado de desplazamiento”, con lo cual a la empresa mexicana se le exime de llevar a cabo su afiliación.

El certificado se expide a petición de la autoridad competente del país en donde se encuentra la empresa que envía al trabajador y, es el medio por el cual la empresa mexicana, garantiza que en el país de origen se están cubriendo las prestaciones en materia de Seguridad Social.

La entrada Régimen de Expatriados: Guía completa aparece primero en Los Impuestos.

Es importante, en materia fiscal, conocer los datos específicos de las personas físicas y personas morales autorizadas por el Servicio de Administración Tributaria para emitir monederos electrónicos.

Estas entidades son las que cumplen con el artículo 31, fracción III, segundo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta y la regla II.3.2.1.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012, así como los datos de las autorizaciones revocadas.

En cualquier caso, para poder deducir la compra de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, además de los monederos electrónicos autorizados, puede optar por utilizar alguno de los siguientes medios: pago con Cheques Nominativos, Tarjetas de Crédito, de Débito o de Servicios.

¿Qué pasará con los Vales Electrónicos?

Estamos a poco tiempo de que concluya el plazo para que las emisoras de vales de despensa migren hacia el sistema 100% electrónico, el cual finaliza el próximo 30 de junio.

Se estima que desaparecerán al menos 10% de las emisoras de vales de papel, con lo que se apoyará la formalización de la economía.

Muchos de los vales sólo serán consumibles en centros comerciales, donde tienen el soporte tecnológico para su cobro. Se busca incentivar a la economía formal y si una empresa pueda recibirlos será una empresa formalmente establecida.

Con esto, probablemente se restrinja la acción del consumidor, pero éste se acostumbrará a gastar los vales en lugares autorizados y en la compra adecuada, según la ley.

Emisores de monederos electrónicos para combustibles

Dados de alta en 2015

Toka Investment

• Razón Social: Toka Investment, S.A.P.I. de C.V., SOFOM, E.N.R.
• RFC: TIN090211JC9
• Producto: easygas®
• Domicilio Fiscal: Calzada González Gallo núm. 1269, Colonia Atlas, C.P. 44870, Guadalajara, Jalisco.
• Oficio de autorización: 600-04-07-2015-57023
• Autorizado a partir del 2 de junio de 2015​.

Operadora de Programas de Abasto Múltiple

• Razón Social: Operadora de Programas de Abasto Múltiple, S.A. de C.V.
• RFC: OPA010719SF0
• Producto: Ecovale
• Domicilio fiscal: Pennsylvania núm. 4, 3er. Piso, Colonia Nápoles, C.P. 03810, México, D.F.
• Oficio de autorización: 600-04-07-2015-57026
• Autorizado a partir del 17 de abril de 2015.

Servicios Broxel

• Razón Social: Servicios Broxel, S.A.P.I. de C.V.
• RFC: SBR130327HU9
• Producto: Broxel Gasoline Card
• Domicilio fiscal: Av. Mario Pani núm. 400, Piso 1, Col. Santa Fe Cuajimalpa, C.P. 05348, México, D.F.
• Oficio de autorización: 600-04-07-2015-55675
• Autorizado a partir del ​20 de enero de 2015​.

Dados de alta antes de 2015

A Mi Gas, S.A. de C.V.

Auto Pronto S.A. de C.V.

• RFC: APR960327S96
• Razón Social: AUTO PRONTO, S.A. DE C.V.
• Producto: Sistema Prepago
• Domicilio fiscal: Simona Barba No. 5015, Colonia Tercera Burócrata, C.P. 32360, Ciudad Juárez Chihuahua.
• Página de internet del emisor:  www.autopronto.com.mx

• RFC: AUT060705KJ2
• Razón Social: Autotelemática, S.A. de C.V
• Producto: Vigía Systems®
• Domicilio fiscal: Avenida Mandarina, Núm.1641, Colonia Jardines de la Cruz. C.P.44950. Guadalajara Jalisco, México.
• Página de internet del emisor: www.vigiasystems.com.mx

• RFC: BEN080225P82
• Razón Social: Beyond Energy, S. de R.L. de C.V.
• Producto: GASOFACIL
• Domicilio: Av. Campos Eliseos Núm. 430, Int. 501, Col. Polanco, 11560. México, D.F.
• Página de internet del emisor:  www.gasofacil.com

• RFC: CLA060511F1A
• Razón Social: COMERCIALIZADORA LAMOL, S.A de C.V.
• Producto: D-Gas Card
• Domicilio fiscal: Calle 96, Núm. 670-D X 79-C y 79-D, Col. Sambula, C.P. 97259, Mérida, Yucatán.
• Página de internet del emisor:  www.grupolamol.com.mx

• RFC: CGP970522EE4
• Razón social: Consorcio Gasolinero Plus, S.A. de C.V.
• Producto: Hidrosina Plus Hidotrag
• Domicilio fiscal: Thiers No. 248, 6o piso, Col. Anzures, 11590 México D.F.
• Página de internet del emisor:  www.hidrosina.com.mx

• RFC: CIC011107RR1
• Razón Social: Control Integral de Combustibles, S.A. de C.V.
• Producto: Tarjeta Gasomatic
• Domicilio fiscal: Calle 60 diagonal No. 490, Col. Parque Industrial Yucatán, C.P. 97300, Mérida Yucatán.
• Página de internet del emisor: www.gasomatic.com.mx

• RFC: DGA0910194X9
• Razón Social: Distribuidora Gasover, S.A. de C.V.
• Producto autorizado: MONEDERO GASOVER
• Domicilio fiscal: Carretera Tuxpan Tampico, Km 6 Altos, Sin número, Cenecista. CP 92850 Tuxpan, Veracruz.
• Página de internet del emisor:  www.grupopetrover.com

• RFC: ASE930924SS7
• Razón Social: Edenred México, S.A. de C.V.
• Producto autorizado:
  • Ticket Car-Tarjeta Gasolina
  • Ticket Car Edenred
  • Ticket GAS CGI
• Domicilio fiscal: Lago Rodolfo No. 29, Col. Granada, Delegación Miguel Hidalgo, 11520, México D.F.
• Página de internet del emisor:  www.edenred.com.mx

• RFC: EFE8908015L3
• Razón social: Efectivale, S. de R.L. de C.V.
• Producto: Efecticard y Efecticard combustible de banda
• Domicilio fiscal: Saltillo No.19 piso 5, Col. Condesa, 06100 México D.F.
• Página de internet del emisor: www.efectivale.com.mx

• RFC: ERE010302IP6
• Razón Social: ENERGÉTICOS EN RED ELECTRÓNICA, S.A. DE C.V.
• Producto: Monedero electrónico
• Domicilio fiscal: Prolongación Paseos de los Héroes, Núm. 13351. Col. Anexa 20 de Noviembre. 22100. Tijuana, Baja California.
• Página de internet del emisor: www.enercard.com.mx

• RFC: ESG000418CS4
• Razón social: E.S.G.E.S., S.A. de C.V.
• Producto: GasoVale
• Domicilio fiscal: Francisco Javier Mina, N° 324, Col. Casa Blanca, 86060, Villahermosa, Tabasco.
• Página de internet: www.gruges.com.mx

• RFC: ESV871117RW5
• Razón Social: Estación de Servicio Vallejo, S.A. de C.V.
• Producto: Control Card
• Domicilio fiscal: Av. Ceylan, Núm. 613. Col. Industrial Vallejo. 02300. Azcapotzalco. México, D.F.
• Página de internet del emisor: www.diato.com.mx

• RFC: ESA930602UV1
• Razón social: Estaciones de Servicio Auto, S.A. de C.V.
• Producto: Ultragas Control Card
• Domicilio fiscal: Circuito del Golfo No. 1418, Col. Atasta, 86100, Villahermosa Tabasco.
• Página de internet: www.orsan.com.mx

• RFC: ESE930624B79
• Razón social: Estaciones de Servicio, S.A. de C.V.
• Producto: Ultragas Control Card
• Domicilio fiscal: Av. 5 de Febrero Nte No. 235, Col. Felipe Carrillo Puerto, 76138, Querétaro, Querétaro.
• Página de internet del emisor: www.orsan.com.mx

• RFC: GCO061024C3A
• Razón social: Gasmart Comercializadora, S.A. de C.V.
• Producto: GASMARTCARD
• Domicilio fiscal: Boulevard Agua Caliente Núm. 9443, Col. Madero, 22040.Tijuana, B.J.
• Página de internet del emisor: www.gasmart.com.mx

• RFC: GME080312617
• Razón Social: Gasngo México, S.A. de C.V.
• Producto:
  • Gasngo
  • TAG (anillo) Gasngo
• Domicilio fiscal: Av. Constituyentes Núm. 345, Piso 7, Col. Daniel Garza, 11830. México, D.F.
• Página de internet del emisor:  www.gasngo.com.mx

• RFC: GEN050428H66
• Razón social: Grupo Enerkom, S.A. de C.V.
• Producto: ENERKARD
• Domicilio fiscal: Calle 27 Núm. 86, Col. Chichen Itzá, 97170, Mérida Yucatán.
• Página de internet del emisor: www.grupoenerkom.com.mx

• RFC: GFE9707075U3
• Razón Social: Grupo Ferche, S.A. de C.V.
• Producto: Control Total
• Domicilio: Blvd. Cristóbal Colón número 5, Desp. 1505, Col. Fuentes de las Ánimas, C.P. 91190, Xalapa, Veracruz
• Página de internet del emisor:  www.ferchegas.com.mx

• RFC: IUG990906214
• Razón social: Informática UG, S.A. de C.V.
• Producto: Ultra Gas
• Domicilio fiscal: Av. José Vasconcelos, Núm. 390 Pte., Col. Del Valle, 66220. San Pedro Garza García, N.L.
• Página de internet del emisor: www.ultragas.com.mx

• RFC: ICI070810GM0
• Razón social: Ingeniería de Control Integral en gasolineras, S.A. de C.V.
• Producto: ICIGAS
• Domicilio: Av. Insurgentes Sur, Núm. 507, Col. Hipódromo Condesa, C.P. 06170, México, D.F.
• Página de internet del emisor:  www.icigas.com

• RFC: IAP100215MX7
• Razón Social: Integradora Ambiental del Pacífico, S.A. de C.V. A. en P.
• Producto: SIGA
• Domicilio: Blvd. Lázaro Cardenas, Núm. 699, Fracc. Jardines del Lago. CP 21330. Mexicali, Baja California.
• Página de internet: www.sigame.mx

• RFC: MEG1001294K5
• Razón Social: Megasur, S.A. de C.V.
• Producto: Monedero electrónico Megasur
• Domicilio fiscal: Avenida Circuito Colonias Núm. 101, Colonia Yucatán, 97050, Mérida, Yucatán.
• Página de internet del emisor:  www.megasur.com.mx

• RFC: MGC051117PD1
• Razón Social: Mei Gasolineras Corporativo S.A. de C.V.
• Producto: MEIGAS
• Domicilio fiscal: Av. Dr. Gustavo Baz, Núm. 2222, Col. San Lorenzo,54000. Tlalnepantla, Edo. De Méx.
• Página de internet del emisor:  www.meigascorp.com

• RFC: NCO110519633
• Razón Social: NX Control, S.A. de C.V.
• Producto: PowerGAS
• Domicilio fiscal: Avenida 20 de Noviembre Núm. 2000-A, Colonia Tlaxcala. C.P. 78038. San Luis Potosí, San Luis Potosí.
• Página de internet del emisor:  www.powergas.com.mx

• RFC: ORG030704LW3
• Razón Social: Operador Red Gasolinera, S.A. de C.V.
• Producto: Red Gasolinera
• Domicilio fiscal: Av. José Vicente Villada, Núm. 406, piso 2. Toluca, Edo. de México.
• Página de internet del emisor:  www.redgasolinera.com.mx

• RFC: OES070503PZ1
• Razón Social: Operadora de Estaciones de Servicio 20-20, S.A. de C.V.
• Producto: MONEY GAS
• Domicilio: Thiers, Núm. 248, Piso 6, Col. Anzures, C.P.11590, México, D.F.
• Página de internet del emisor:  www.hidrosina.com.mx

• RFC: OSE060323UN7
• Razón Social: Operadora y Servicios Empresariales PPA, S.A. de C.V.
• Producto: LA CAJA
• Domicilio: Av. Rafael Buelna esq. Reforma, S/N, Hacienda de las Cruces, C.P. 82126, Mazatlán, Sinaloa.
• Página de internet del emisor:  www.lacajademazatlan.com.mx

• RFC: ONO9507278T4
• Razón Social: Orsan del Norte, S.A. de C.V.
• Producto: Ultra Gas
• Domicilio fiscal: Carretera a Laredo 101 Col. Centro, C.P. 66400, San Nicolás de los Garza, NL.
• Página de internet del emisor: www.orsan.com.mx

• RFC: PET040903DH1
• Razón Social: Petromax, S.A. de C.V.
• Producto: PETRO-7
• Domicilio fuscal: Munich 195 AB, Col. Cuauhtémoc, C.P. 66450, San Nicolás de los Garza, Nuevo León.
• Página de internet del emisor: www.petro-7.com.mx

• RFC: PIN990817EQ0
• Razón social: Promotora Inbursa S.A. de C.V.
• Productos:

• Vale Inbursa
• Flycard

• Domicilio fiscal: Insurgentes Sur No. 3500, Col. Peña Pobre, 14060 México D.F.
• Página de internet del emisor:  http://vale.inbursa.com ,  www.flycard.com.mx y  www.inbursa.com.mx

Red de Control Corporativo, S.A. de C.V.

• RFC: RCC020520P66
• Razón Social: Red de Control Corporativo, S.A. de C.V.
• Producto: iCONTROL
• Domicilio: Calle Paseo del Nte., Núm 5600, Int. B, Fracc. Guadalajara Technology Park, C.P. 45010, Zapopan, Jalisco.
• Página de internet del emisor: www.icontrol.com.mx

• RFC: RGE121004UK6
• Razón Social: Recargas Grupo Energéticos, S.A. de C.V.
• Producto: RECARGAS ENERGEX
• Domicilio: Fundidora No.501, Local 43, Planta Baja, Colonia Obrera CINTERMEX, C.P. 64010, Monterrey, Nuevo León.
• Página de internet del emisor: www.recargasenergex.com

• RFC: SNC680504CJ1
• Razón Social: Servicio Norte 45, S.A. de C.V.
• Producto: Control Card
• Domicilio fiscal: Norte 45, Núm. 970. Col. Industrial Vallejo. 02300. Azcapotzalco. México, D.F.
• Página de internet del emisor: www.diato.com.mx

• RFC: SPG031212QN5
• Razón Social: Servicios Profesionales, GGA, S.A. de C.V.
• Producto: Nexum Energy Card
• Domicilio fiscal: República de Chile 1508 Poniente, Col. Lázaro Cárdenas, C.P. 89430, Ciudad Madero Tamaulipas.
•  Página de internet del emisor: www.nexum.com.mx

• RFC: SIA030228F63
• Razón Social: Sistema Inteligente de Administración, S.A. de C.V.
• Producto: Tanque Lleno
• Domicilio fiscal: Blvd.. Kukulcan Km.8. No. 1-9 Zona Hotelera Plaza Quetzal Cancún Benito Juárez, Quintana Roo, 06500
• Página de internet del emisor: www.tanquelleno.com.mx

• RFC: SIA030117QZA
• Razón Social: Sistema Inteligente de Administración, S.A. de C.V.
• Producto: Tanque Lleno
• Domicilio fiscal: Río Nilo No. 90, 7o. piso, Col Cuauhtémoc. México D.F. 06500
• Página de internet del emisor: www.tanquelleno.com.mx

• RFC: PME811211B20
• Razón Social: Sodexo Motivation Solutions México, S.A. de C.V.
• Producto autorizado: Sodexho Pass/e-gaso Pass
• Domicilio fiscal: Paseo de los Tamarindos núm. 150, Edificio Arcos norte D, piso 5, Col. Bosques de las Lomas, 05120, México D.F.
• Página de internet del emisor: www.sodexhopass-mx.com

• Razón Social: Smart Quallity Software, S.A. de C.V.
• RFC: SQS070521BJ8
• Producto: EFECTIGAS
• Domicilio fiscal: Avenida Chapultepec, No. 153, Int. 105, Colonia Juárez, C.P. 06600, México, D.F.
• Página de internet del emisor: www.efectigas.com

• RFC: TRE110801AZ3
• Razón Social: Tecnoconsumos Regionales, S.A. de C.V.
• Producto: MONEDERO ELECTRÓNICO TCR
• Domicilio fiscal: Av. Alfonso Reyes, Núm. 209, Local 2, Colonia Contry Lux. CP 64860. Monterrey, Nuevo León.
• Página de internet del emisor:  www.tecnoconsumos.com

• RFC: TGA110411QF9
• Razón Social: Transfer Gas, S.A. de C.V.
• Producto: TRANSFER GAS
• Domicilio: Circuito Poetas, Núm. 30-C, Ciudad Satélite, Naucalpan de Juárez, C.P. 53100, Estado de México
• Página de internet del emisor:  www.transfergas.com.mx

• RFC: VME051118LM8
• Razón Social: Vales y Monederos Electrónicos PUNTOCLAVE, S.A. de C.V.
• Producto: Punto Clave
• Domicilio fiscal: Av. Coyoacán, Núm. 13. Col. Del Valle. 03100, México, D.F.
• Página de Internet del emisor:  www.puntoclave.com.mx

Emisores de Monederos para Vales de Despensa

Edenred México, S.A. de C.V.

• Razón social: Edenred México, S.A. de C.V.
• RFC: ASE930924SS7
• Producto: Ticket Vale Despensas® Electrónico
• Domicilio Fiscal: Lago Rodolfo núm. 29, Col. Granada, C.P. 11520, México, D.F.
• Página de Internet del emisor: www.edenred.com.mx
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-1927 de fecha 18 de marzo de 2014.
• Autorizado a partir del 21 de marzo de 2014.

Operadora de Programas de Abasto Múltiple, S.A. de C.V.

• Razón social: Operadora de Programas de Abasto Múltiple, S.A. de C.V.
• RFC: OPA010719SF0
• Producto: Ecovale Vale Despensa
• Domicilio Fiscal: Pennsylvania núm. 4, Piso 3, Col. Nápoles, C.P. 03810, México, D.F.
• Página de Internet del emisor: www.opam.com.mx
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-1930 de fecha 2 de abril de 2014.
• Autorizado a partir del 4 de abril de 2014.

Efectivale, S. de R.L. de C.V.

• Razón social: Efectivale, S. de R.L. de C.V.
• RFC: EFE8908015L3
• Producto: Efecticard Despensa
• Domicilio Fiscal: Calle Saltillo núm. 19, Piso 5, Col. Condesa, C.P. 06140, México, D.F.
• Página de Internet del emisor: www.efectivale.com.mx
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-3064 de fecha 29 de abril de 2014.
• Autorizado a partir del 2 de mayo de 2014.

Promotora de Negocios S-Mart, S. de R.L. de C.V.

• Razón social: Promotora de Negocios S-Mart, S. de R.L. de C.V.
• RFC: PNS1312124D2
• Producto: Monedero Electrónico S-Mart
• Domicilio Fiscal: General Monterde núm. 1750-204C, Col. Reforma, C.P. 32380, Ciudad Juárez, Chihuahua.
• Página de Internet del emisor: www.s-martmx.com
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-3068 de fecha 8 de mayo de 2014.
• Autorizado a partir del 9 de mayo de 2014.

Toka Investment, S.A.P.I. de C.V., SOFOM E.N.R

• Razón social: Toka Investment, S.A.P.I. de C.V., SOFOM E.N.R
• RFC: TIN090211JC9
• Producto: easyvale®
• Domicilio Fiscal: Calz. González Gallo núm. 1269, Col. Atlas, C.P. 44870, Guadalajara, Jalisco.
• Página de Internet del emisor: www.toka.com.mx o www.easyvale.com.mx
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-3072 de fecha 14 de mayo de 2014.
• Autorizado a partir del 16 de mayo de 2014.

Savella Empresarial, S.A. de C.V.

• Razón social: Savella Empresarial, S.A. de C.V.
• RFC: SEM070606SSA
• Producto: Banco Multiva-Savella “Vales de despensa”
• Domicilio Fiscal: Cerrada de Tecamachalco núm. 45, Col. Reforma Social, C.P. 11650, México D.F.
• Página de Internet del emisor: http://www.savella.com.mx
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-4290 de fecha 23 de mayo de 2014.
• Autorizado a partir del 26 de mayo de 2014.

Sí Vale México, S.A. de C.V.

• Razón social: Sí Vale México, S.A. de C.V.
• RFC: PUN9810229R0
• Productos: Mis Compras, Mis Compras Despensa, Mis Compras Club, Mi Vale Azul, Mi Bienestar.
• Domicilio Fiscal: Av. Paseo de la Reforma núm. 284, piso 23,
• Delegación Cuauhtémoc, Col. Juárez, C.P. 06600, México, D.F.
• Página de Internet del emisor: www.sivale.mx
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-04291 de fecha 26 de mayo de 2014.
• Autorizado a partir del 27 de mayo de 2014.

Todito Pagos, S.A. de C.V.

• Razón social: Todito Pagos, S.A. de C.V.
• RFC: TPA1004217A5
• Producto: Súper Vale
• Domicilio Fiscal: Batallón de San Patricio núm. 109, Piso 21, Col. del Valle Oriente, San Pedro Garza García, Nuevo León.
• Página de Internet del emisor: www.supervale.mx
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-04292 de fecha 27 de mayo de 2014.
• Autorizado a partir del 30 de mayo de 2014.

Sodexo Motivation Solutions México, S.A. de C.V.

• Razón social: Sodexo Motivation Solutions México, S.A. de C.V.
• RFC: PME811211B20
• Producto: Tienda Pass
• Domicilio Fiscal: Paseo de los Tamarindos núm. 150, Edificio Arcos Norte D, Piso 5, Col. Bosques de las Lomas, C.P. 05120, México D.F.
• Página de Internet del emisor: www.sodexobeneficios.mx
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-04295 de fecha 29 de mayo de 2014.
• Autorizado a partir del 2 de junio de 2014.

Ocsi Soluciones, S.A. de C.V.

• Razón social: Ocsi Soluciones, S.A. de C.V.
• RFC: OSO101216GS5
• Producto: ONE CARD DESPENSA
• Domicilio Fiscal: Paseo María Elena núm. 1145, Col. Ampliación Valle del Mirador, San Pedro Garza García, Nuevo León.
• Página de Internet del emisor: www.onecard.mx
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-04294 de fecha 29 de mayo de 2014.
• Autorizado a partir del 2 de junio de 2014.

Promotora Inbursa, S.A. de C.V.

• Razón social: Promotora Inbursa, S.A. de C.V.
• RFC: PIN990817EQ0
• Producto: InburVale
• Domicilio Fiscal: Paseo de las Palmas núm. 750, Col. Lomas de Chapultepec, C.P. 11000, México D.F.
• Página de Internet del emisor: https://vale.inbursa.com
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-04299 de fecha 11 de junio de 2014.
• Autorizado a partir del 12 de junio de 2014.

OMONEL, S.A. DE C.V.

• Razón social: OMONEL, S.A. DE C.V.
• RFC: PBR1304053M7
• Producto: BONOMATIC
• Domicilio Fiscal: Calle Alejandro de Rodas núm. 3102-A, Col. Las Cumbres, 80 Sector, C.P. 64610, Monterrey, Nuevo León.
• Página de Internet del emisor: www.soriana.com
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-04927 de fecha 13 de junio de 2014.
• Autorizado a partir del 16 de junio de 2014.

Monederos Modernos del Noroeste, S.A. de C.V.

• Razón social: Monederos Modernos del Noroeste, S.A. de C.V.
• RFC: MMN140228N21
• Producto: Vale Electrónico Ley
• Domicilio Fiscal: José Limón Norte núm. 2031, Infonavit Humaya, C.P. 80020, Culiacán, Sinaloa.
• Página de Internet del emisor: www.casaley.com.mx
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-04929 de fecha 17 de junio de 2014.
• Autorizado a partir del 18 de junio de 2014.

Central Detallista, S.A. de C.V.

• Razón social: Central Detallista, S.A. de C.V.
• RFC: CDE8401046V6
• Producto: Despensa Electrónica Calimax
• Domicilio Fiscal: Calle Ignacio Comonfort núm. 9351, Zona Urbana Río Tijuana, C.P. 22010, Tijuana, Baja California.
• Página de Internet del emisor: http://www.calimax.com.mx
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-04930 de fecha 18 de junio de 2014.
• Autorizado a partir del 20 de junio de 2014.

Previsión del Trabajo, S.A. de C.V.

• Razón social: Previsión del Trabajo, S.A. de C.V.
• RFC: PTR080730J62
• Producto: PREVIVALE DESPENSA
• Domicilio Fiscal: Av. Instituto Politécnico Nacional núm. 1733, E, Col. Lindavista, C.P. 07300, México, D.F.
• Página de Internet del emisor: www.previvale.mx
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-04933 de fecha 19 de junio de 2014.
• Autorizado a partir del 20 de junio de 2014.

Operadora y Administradora de Vales, Despensas y Servicios, S.A.P.I. de C.V.

• Razón social: Operadora y Administradora de Vales, Despensas y Servicios, S.A.P.I. de C.V.
• RFC: OAV110525ID9
• Producto: VALEMEX
• Domicilio Fiscal: Bosques de Ciruelos núm. 190 – 2, Col. Bosques de las Lomas, C.P. 11700, México, D.F.
• Página de Internet del emisor: www.valemex.com.mx
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-04938 de fecha 24 de junio de 2014.
• Autorizado a partir del 26 de junio de 2014.

Tiendas Wal Mart, S. de R.L. de C.V.

• Razón social: Tiendas Wal Mart, S. de R.L. de C.V.
• RFC: TWM861215DG2
• Producto: Vale electrónico Walmart
• Domicilio Fiscal: Av. Nextengo núm. 78, Col. Santa Cruz Acayucan, C.P. 02770, México, D.F.
• Página de Internet del emisor: www.walmart.com.mx
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-05472 de fecha 25 de junio de 2014.
• Autorizado a partir del 26 de junio de 2014.

Servicios Broxel, S.A.P.I. de C.V.

• Razón social: Servicios Broxel, S.A.P.I. de C.V.
• RFC: SBR130327HU9
• Producto: BROXEL Despensas
• Domicilio Fiscal: Av. Mario Pani núm. 400, Piso 1, Col. Santa Fe Cuajimalpa, C.P. 05348, México, D.F.
• Página de Internet del emisor: www.broxel.com
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-05474 de fecha 26 de junio de 2014.
• Autorizado a partir del 27 de junio de 2014.

Supermercados Internacionales HEB, S.A. de C.V.

• Razón social: Supermercados Internacionales HEB, S.A. de C.V.
• RFC: SIH9511279T7
• Producto: H-E-B SUPER TARJETA
• Domicilio Fiscal: Av. Hidalgo núm. 2405, Col. Obispado, C.P. 64060, Monterrey, Nuevo León.
• Página de Internet del emisor: www.hebmexico.com
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-05473 de fecha 27 de junio de 2014.
• Autorizado a partir del 30 de junio de 2014.

Súper San Francisco de Asis, S.A. de C.V.

• Razón social: Súper San Francisco de Asis, S.A. de C.V.
• RFC: SSF830912738
• Producto: MI VALE ELECTRONICO y SUPER VALE ELECTRONICO
• Domicilio Fiscal: Calle 21, núm. 130-A, Entre calles 32 y 34, C.P. 97127, Mérida, Yucatán.
• Página de Internet del emisor: www.sanfranciscodeasis.com.mx
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-05481 de fecha 10 de julio de 2014.
• Autorizado a partir del 14 de julio de 2014.

Supermercados SantaFé, S.A. de C.V.

• Razón social: Supermercados SantaFé, S.A. de C.V.
• RFC: SOR0909052M4
• Producto: Vale de Despensa Supermercados SantaFé
• Domicilio Fiscal: Boulevard Luis Encinas s/n, Col. San Benito, C.P. 83190, Hermosillo, Sonora.
• Página de Internet del emisor: www.supermercadossantafe.com
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-06135 de fecha 31 de julio de 2014.
• Autorizado a partir del 4 de agosto de 2014.

Beyond Energy, S. de R.L. de C.V.

• Razón social: Beyond Energy, S. de R.L. de C.V.
• RFC: BEN080225P82
• Producto: SUPERFACIL
• Domicilio Fiscal: Av. Ejército Nacional núm. 533, Piso 6-604, Col. Granada, C.P. 11520, México, D.F.
• Página de Internet del emisor: www.gasofacil.com
• Oficio de autorización: 600-04-07-2014-05488 de fecha 8 de agosto de 2014.
• Autorizado a partir del 11 de agosto de 2014.

Operadora Futurama, S.A. de C.V.

• Razón Social: Operadora Futurama, S.A. de C.V.
• RFC: OFU910626UQ0
• Producto: ALSUPER CARD
• Domicilio Fiscal: Av. Cristóbal Colón núm.11534, Complejo Industrial Chihuahua, C.P. 31136, Chihuahua, Chihuahua.
• Página de Internet del emisor: www.alsuper.com​
• Oficio de autorización: 600-04-07-2015-55674 de fecha 15 de enero de 2015.
• Autorizado: a partir del 21 de enero de 2015.

DEDAPAY, S.A.P.I. DE C.V.

• Razón Social: Dedapay, S.A.P.I. de C.V.
• RFC: DED140710UJ4
• Producto: PAGAFLEX DESPENSA
• Domicilio Fiscal: Av. Vasco de Quiroga núm. 1900, piso 5, Col. Centro de Ciudad Santa Fe, C.P. 01210, México, D.F.
• Página de internet del emisor: www.pagaflex.com​
• Oficio de autorización: 600-04-07-2015-57020 de fecha 25 de mayo de 2015
• Autorizado a partir del 3 de junio de 2015

Debajo veremos el listado de autorizaciones revocadas para emitir monederos electrónicos:

A Mi Gas, S.A. de C.V.

• RFC: MGA101201JI9
• Producto: AMIGAS
• Domicilio: Reforma Núm. 716, Colonia Obrera. C.P. 22830. Ensenada, Baja California.

Auto Pronto S.A. de C.V.

• RFC: APR960327S96
• Producto: Sistema Prepago
• Domicilio fiscal: Simona Barba No. 5015, Colonia Tercera Burócrata, C.P. 32360, Ciudad Juárez Chihuahua.

Beyond Energy, S. de R.L. de C.V.

• RFC: BEN080225P82
• Producto: GASOFACIL
• Domicilio: Av. Campos Eliseos Núm. 430, Int. 501, Col. Polanco, 11560. México, D.F.

Comercializadora LAMOL, S.A de C.V.

• RFC: CLA060511F1A
• Producto: D-Gas Card
• Domicilio fiscal: Calle 96, Núm. 670-D X 79-C y 79-D, Col. Sambula, C.P. 97259, Mérida, Yucatán.

Consorcio Gasolinero Plus, S.A de C.V.

• RFC: CGP970522EE4
• Domicilio fiscal: Thiers No. 248, 6o piso, Col. Anzures, 11590 México D.F.

Control Integral de Combustibles, S.A. de C.V.

• RFC: CIC011107RR1
• Domicilio fiscal: Calle 32 No. 196 por 15 y 17, Col. García Ginerés, C.P. 97070, en Mérida Yucatán.

Edenred México, S.A. de C.V.

• RFC: ASE930924SS7
• Domicilio fiscal: Lago Rodolfo No. 29, Col. Granada, Delegación Miguel Hidalgo, 11520, México D.F.

Efectivale

• RFC: EFE8908015L3
• Producto: Efecticard y Efecticard combustible de banda
• Domicilio fiscal: Saltillo No.19 piso 5, Col. Condesa, 06100 México D.F.

Energéticos en Red Electrónica, S.A. de C.V.

• RFC: ERE010302IP6
• Producto: Monedero electrónico
• Domicilio fiscal: Prolongación Paseos de los Héroes, Núm. 13351. Col. Anexa 20 de Noviembre. 22100. Tijuana, Baja California.

E.S.G.E.S., S.A. de C.V.

• RFC: ESG000418CS4
• Producto: GasoVale
• Domicilio fiscal: Francisco Javier Mina, N° 324, Col. Casa Blanca, 86060, Villahermosa, Tabasco.

Estación de Servicio Vallejo, S.A. de C.V.

• RFC: ESV871117RW5
• Producto: Control Card
• Domicilio fiscal: Av. Ceylan, Núm. 613. Col. Industrial Vallejo. 02300. Azcapotzalco. México, D.F.

Estaciones de Servicio Auto, S.A. de C.V.

• RFC: ESA930602UV1
• Producto: Ultragas Control Card
• Domicilio fiscal: Circuito del Golfo No. 1418, Col. Atasta, 86100, Villahermosa Tabasco.

Estaciones de Servicio, S.A. de C.V.

• RFC: ESE930624B79
• Producto: Ultragas Control Card
• Domicilio fiscal: Av. 5 de Febrero Nte No. 235, Col. Felipe Carrillo Puerto, 76138, Querétaro, Querétaro.

Gasmart Comercializadora, S.A. de C.V.

• RFC: GCO061024C3A
• Producto: GASMARTCARD
• Domicilio fiscal: Boulevard Agua Caliente Núm. 9443, Col. Madero, 22040.Tijuana, B.J.

Gasngo México, S.A.P.I. de C.V.

• RFC: GME080312617
• Domicilio fiscal: Capuchinas Núm. 83, Col. San José Insurgentes, 03900. México, D.F.

Gasolider Card, S.A. de C.V.

• RFC: GCA1010191L4
• Productos: GASOLIDER CARD
• Domicilio fiscal: Calle S.C.O.P. No. 805, Interior 2, Colonia Burócrata en San Luis Potosí, San Luis Potosí. C.P.78270.

Gasolineros Unidos, S.A. de C.V.

• RFC: GUN0312023ZA
• Productos: CarGas
• Domicilio fiscal: Av. Francisco Javier Mina Núm. 1571-504, Col. Zona Río,22320.Tijuana, B.C.

Grupo Enerkom, S.A. de C.V.

• RFC: GEN050428H66
• Producto: ENERKARD
• Domicilio fiscal: Calle 27 Núm. 86, Col. Chichen Itzá, 97170, Mérida Yucatán.

Informática UG, S.A. de C.V.

• RFC: IUG990906214
• Producto: Ultra Gas
• Domicilio fiscal: Av. José Vasconcelos, Núm. 390 Pte., Col. Del Valle, 66220. San Pedro Garza García, N.L.

Ingeniería de Control Integral en Gasolineras, S.A. de C.V.

• RFC: ICI070810GM0
• Producto: ICIGAS
• Domicilio: Av. Insurgentes Sur, Núm. 507, Col. Hipódromo Condesa, C.P. 06170, México, D.F.

Integradora Ambiental del Pacífico, S.A. de C.V. A. en P.

• RFC: IAP100215MX7
• Producto: SIGA
• Domicilio: Blvd. Lázaro Cardenas, Núm. 699, Fracc. Jardines del Lago. CP 21330. Mexicali, Baja California.

Inteligas, S.A. de C.V.

• RFC: INT070401J49
• Producto: INTELIGAS
• Domicilio fiscal: Carretera al Aeropuerto Km. 1, S/N, Col. San Germán, C.P. 85420, Guaymas, Sonora.

Megasur, S.A. de C.V.

• RFC: MEG1001294K5
• Producto: Monedero electrónico Megasur
• Domicilio fiscal: Avenida Circuito Colonias Núm. 101, Colonia Yucatán, 97050, Mérida, Yucatán.

Mei Gasolineras Corporativo S.A. de C.V.

• RFC: MGC051117PD1
• Producto: MEIGAS
• Domicilio fiscal: Av. Dr. Gustavo Baz, Núm. 2222, Col. San Lorenzo,54000. Tlalnepantla, Edo. De Méx.

NX Control, S.A. de C.V.

• RFC: NCO110519633
• Producto: PowerGAS
• Domicilio fiscal: Avenida 20 de Noviembre Núm. 2000-A, Colonia Tlaxcala. C.P. 78038. San Luis Potosí, San Luis Potosí.

Operador Red Gasolinera, S.A. de C.V.

• RFC: ORG030704LW3
• Producto: Red Gasolinera
• Domicilio fiscal: Av. José Vicente Villada, Núm. 406, piso 2. Toluca, Edo. de México.

Operadora de Estaciones de Servicio 20-20, S.A. de C.V.

• RFC: OES070503PZ1
• Producto: MONEY GAS
• Domicilio: Thiers, Núm. 248, Piso 6, Col. Anzures, C.P.11590, México, D.F.

Operadora y Servicios Empresariales PPA, S.A. de C.V.

• RFC: OSE060323UN7
• Producto: LA CAJA
• Domicilio: Av. Rafael Buelna esq. Reforma, S/N, Hacienda de las Cruces, C.P. 82126, Mazatlán, Sinaloa.

Orsan del Norte, S.A. de C.V.

• RFC: ONO9507278T4
• Producto: Ultra Gas
• Domicilio fiscal: Carretera a Laredo 101 Col. Centro, C.P. 66400, San Nicolás de los Garza, NL.

Petromax, S.A. de C.V.

• RFC: PET040903DH1
• Producto: PETRO-7
• Domicilio fuscal: Munich 195 AB, Col. Cuauhtémoc, C.P. 66450, San Nicolás de los Garza, Nuevo León.

Promotora Inbursa, S.A. de C.V.

• RFC: PIN990817EQ0
• Domicilio fiscal: Insurgentes Sur No. 3500, Col. Peña Pobre, 14060 México D.F.

Red de Control Corporativo, S.A. de C.V.

• RFC: RCC020520P66
• Producto: iCONTROL
• Domicilio: Calle Paseo del Nte., Núm 5600, Int. B, Fracc. Guadalajara Technology Park, C.P. 45010, Zapopan, Jalisco.

Servicio Norte 45, S.A. de C.V.

• RFC: SNC680504CJ1
• Producto: Control Card
• Domicilio fiscal: Norte 45, Núm. 970. Col. Industrial Vallejo. 02300. Azcapotzalco. México, D.F.

Servicios Profesionales, GGA, S.A. de C.V.

• RFC: SPG031212QN5
• Producto: Nexum Energy Card
• Domicilio fiscal: República de Chile 1508 Poniente, Col. Lázaro Cárdenas, C.P. 89430, Ciudad Madero Tamaulipas.

Sistemas de Administración de Gastos, S.A. de C.V.

• RFC: SAG070424A59
• Producto: GRUPOCGI
• Domicilio: Escorpión, Núm. 3821, Col. La Calma, C.P. 45070, Zapopan, Jalisco.

Sistema Inteligente de Administración del Sureste, S.A. de C.V.

• RFC: SIA030228F63
• Producto: Tanque Lleno
• Domicilio fiscal: Blvd.. Kukulcan Km.8. No. 1-9 Zona Hotelera Plaza Quetzal Cancún Benito Juárez, Quintana Roo, 06500

Sistema Inteligente de Administración, S.A. de C.V.

• RFC: SIA030117QZA
• Producto: Tanque Lleno
• Domicilio fiscal: Río Nilo No. 90, 7o. piso, Col Cuauhtémoc. México D.F. 06500

Sodexo Motivation Solutions México, S.A. de C.V.

• RFC: PME811211B20
• Producto autorizado: Sodexho Pass/e-gaso Pass
• Domicilio fiscal: Paseo de la Reforma No.155, piso 3, Col. Lomas de Chapultepec, Delegación Miguel Hidalgo, 11000, México D.F.

Switchgate, S. de R.L. de C.V.

• RFC: SWI031029V57
• Producto: Monedero electrónico
• Domicilio fiscal: Río Guadalquivir Núm. 50, Piso2. Col. Cuauhtémoc. Del. Cuauhtémoc. 06500. México, D.F.

Transfer Gas, S.A. de C.V.

• RFC: TGA110411QF9
• Producto: TRANSFER GAS
• Domicilio: Circuito Poetas, Núm. 30-C, Ciudad Satélite, Naucalpan de Juárez, C.P. 53100, Estado de México

Vales y Monederos Electrónicos PUNTOCLAVE, S.A. de C.V.

• RFC: VME051118LM8
• Producto: Punto Clave
• Domicilio fiscal: Av. Coyoacán, Núm. 13. Col. Del Valle. 03100, México, D.F.

La entrada Emisores de Monederos y Vales Electrónicos aparece primero en Los Impuestos.

Como sabemos, el IVA en México es un impuesto indirecto es decir que lo paga el consumidor final, donde la persona física o colectiva que compra un bien, recibe un servicio, adquiere el uso o goce temporal de bienes así como aquellas que importen bienes o servicios de acuerdo a lo que marca el artículo 1 de la Ley del IVA.

No obstante lo anterior, existen diversas tasas de este gravamen. Primeramente la tasa general es del 16%, la tasa del 11% que se aplicaba en la región fronteriza (la cual no existe más actualmente, y entiéndase por región fronteriza aquella definición que nos marcaba el artículo 2 del ordenamiento en cuestión), así como también hay ciertas actividades que están exentas del gravamen. En esta ocasión vamos hablar acerca de la tasa del 0% del IVA.

De entrada es muy importante comentar que los actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%, producirán los mismos efectos legales que aquellos por los que se deba pagar el impuesto conforme a esta Ley a diferencia de los actos o actividades que están exentos del IVA ya que en este último caso no se tiene ninguna obligación de hacer declaración ni de IVA ni la DIOT. Es decir que las personas que realicen alguna actividad que esté a la tasa del 0% tendrán la obligación de declarar mes a mes esta obligación.

¿Cómo se maneja la obligación de los contribuyentes que están a la Tasa del 0%?

Aquellas personas físicas p Morales que se inscriban en el RFC que realicen actos o actividades a la tasa del 0% (a continuación vamos a listar) van a presenta su declaración de IVA a mas tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda la obligación. Por ejemplo marzo se declara a mas tardar el 17 de abril -véase el calendario de impuestos–y en cuanto la obligación de la DIOT (ver preguntas y respuestas frecuentes) se presentaría dentro del mes inmediato posterior al que corresponda la obligación, es decir se presentaría a mas tardar el 30 de abril ya que es dentro del mes.

Las personas que causan el 0% de IVA no trasladan ningún monto adicional a la operación que celebran. Por ejemplo si Juan le vende a Pedro un teléfono en $1000, entonces Juan le va hacer su factura a Pedro por $1160 ¿esto porque? Porque en este ejemplo estamos hablando de un bien que esta a las tasa general del 16% que es el teléfono y se cobran $1000 del bien y $160 de IVA que es el 16%. Cuando vemos el ejemplo con la tasa del 0% no se traslada nada, entonces ahora Juan le vende a Pedro una medicina de patente a $100, su factura va a decir: Medicina $100 IVA 0% igual a total $100 porque aquí no se cobra nada de IVA. Sin embargo Juan tiene que hacer su declaración de IVA en ceros o bien, siguiendo en esta misma línea, en ese mismo mes Juan tiene gastos por $1000 por concepto de un celular en este caso le cobraron $160 de IVA que es IVA acreditable, entonces como Juan esta a la tasa del 0% y pagó 160 por IVA en su Declaración tendrá un saldo a favor de $160 por el IVA que pagó por el celular.

A continuación vamos a mencionar los actos y actividades que están gravadas a Tasa 0% de acuerdo al artículo 2-A de la ley del IVA.

 El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:

La enajenación de:

1. Animales y Vegetales que no estén industrializados, salvo el hule, perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar.
2. Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación a excepción de: Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de alimentos. Quedan comprendidos en este numeral los jugos, los néctares y los concentrados de frutas o de verduras, cualquiera que sea su presentación, densidad o el peso del contenido de estas materias.
3. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos eléctricos o mecánicos, así como los concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos.
4. Caviar, salmón ahumado y angulas.
5. Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimenticios.
6. Chicles o gomas de mascar.
7. Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso, su presentación sea en envases menores de diez litros.
8. Ixtle, palma y lechuguilla.
9. Alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar (se consideran pequeñas especies a los animales pequeños, tales como aves, peces, reptiles, hurones, conejos, ratones, ratas, jerbos, hámsteres, cobayos y chinchillas, entre otros. No quedan comprendidos en esta categoría las aves de corral ni los animales grandes como el vacuno, ovino, porcino, caprino y equino, entre otros, que se utilizan comúnmente para realizar actividades de producción o de trabajo)
10. Tractores para accionar implementos agrícolas, a excepción de los de oruga, así como llantas para dichos tractores; motocultores para superficies reducidas; arados; rastras para desterronar la tierra arada; cultivadoras para esparcir y desyerbar; cosechadoras; aspersores y espolvoreadoras para rociar o esparcir fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas; equipo mecánico, eléctrico o hidráulico para riego agrícola; sembradoras; ensiladoras, cortadoras y empacadoras de forraje; desgranadoras; abonadoras y fertilizadoras de terrenos de cultivo; aviones fumigadores; motosierras manuales de cadena, así como embarcaciones para pesca comercial, siempre que se reúnan los requisitos y condiciones que señale el Reglamento.
11. Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estén destinados para ser utilizados en la agricultura o ganadería.
12. Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad controladas o para proteger los cultivos de elementos naturales, así como equipos de irrigación.
13. Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mínimo de dicho material sea del 80%, siempre que su enajenación no se efectúe en ventas al menudeo con el público en general. Se considera que dicho 80% incluye a los materiales con los que se procesa la conformación de ese metal, siempre y cuando dichos bienes tengan una calidad mínima de 10 quilates.
14. Libros, periódicos y revistas, que editen los propios contribuyentes. Para los efectos de esta Ley, se considera libro toda publicación, unitaria, no periódica, impresa en cualquier soporte, cuya edición se haga en un volumen o en varios volúmenes. Dentro del concepto de libros, no quedan comprendidas aquellas publicaciones periódicas amparadas bajo el mismo título o denominación y con diferente contenido entre una publicación y otra. Se incluyen aquellos libros contenidos en medios electrónicos, táctiles y auditivos.

Los servicios de:

• Las comisiones y otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con motivo del otorgamiento de créditos hipotecarios para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación.
• Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro.
• Los prestados en forma gratuita.
• Los de enseñanza que preste la Federación, el Distrito Federal, los estados, los municipios y sus organismos descentralizados.
• El transporte público terrestre de personas que se preste exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas.
• El transporte marítimo internacional de bienes prestado por personas residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.
• El aseguramiento contra riesgos agropecuarios, los seguros de crédito a la vivienda que cubran el riesgo de incumplimiento de los deudores de créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles, destinados a casa habitación.
• Los seguros de garantía financiera
• Los seguros de vida, ya sea que cubran el riesgo de muerte u otorguen rentas vitalicias o pensiones.

NOTA: Se aplicará la tasa del 16% a la enajenación de los alimentos a que se refiere el presente artículo preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, cuando sean para llevar o para entrega a domicilio. Es importante saber que no serán considerados alimentos preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen los siguientes:

• Alimentos envasados al vacío o congelados
• Alimentos que requieran ser sometidos a un proceso de cocción, para su consumo, posterior a su adquisición.
• Preparaciones compuestas de carne o despojos, incluidos tripas y estómagos, o de sangre, introducidos en tripas.
• Tortillas de maíz o de trigo
• Productos de panificación elaborados en panaderías, con proceso de horneado, cocción o frituro. Incluye a pasteles y galletas.

También se consideran de esta manera los siguientes, aunque se enajenen en combinación de otros que puedan ser consumidos por sí solos:

• Sándwiches o emparedados
• Tortas o lonches, baguettes, paninis o subs
• Gorditas, quesadillas, tacos o flautas
• Burritos y envueltos
• Croissants
• Bakes, empanadas o volovanes
• Pizzas
• Guisos
• Perritos calientes
• Hot cakes
• Alitas
• Molletes
• Hamburguesas
• Bocadillos
• Sushi
• Tamales
• Sopas Instantáneas
• Nachos

Suplementos Alimenticios

En este caso, los suplementos alimenticios no se consideran como productos destinados a la alimentación. Esto se debe a que la finalidad de los suplementos alimenticios es incrementar la ingesta dietética total, complementarla o suplir algunos de sus componentes, pudiendo ser incluso elaborados a base de alimentos tradicionales.

En consecuencia, los suplementos alimenticios están elaborados con una mezcla de productos de diversa naturaleza para otorgarle al cuerpo componentes en niveles superiores a los que obtiene de una alimentación tradicional.

Suministro de medicamentos como parte de los servicios de un hospital

En este caso, las medicinas suministradas dentro de un hospital por tratamiento médico se deben considerar a la tasa general del impuesto al valor agregado. Se considera que cuando se proporcionan medicinas de patente como parte de los servicios durante la hospitalización del paciente, directa o vía la contratación de un paquete de atención especial, se encuentran gravados a la tasa del 16% del impuesto al valor agregado.

¿Cómo aplica la tasa cero sobre la venta de colmenas?

Dentro del régimen de tasa cero, la venta de colmenas polinizadoras estaría gravada con dicha tasa, dado que se comprende que se está enajenando al conjunto de abejas como tal y que la colmena, es decir, la caja con marcos o bastidores es tan sólo un recipiente. Pero debemos tener en cuenta lo siguiente:

• Una colmena normalmente tiene dos partes: la cámara o cámaras de cría y la cámara o cámaras de almacenamiento; éstas últimas también son conocidas como alzas para la miel. Tomando en cuenta esta distinción, únicamente estaría gravada a la tasa del 0% la enajenación de los compartimentos con abejas, que corresponderían a la cámara de cría.
• Los compartimentos adicionales y los marcos o bastidores correspondientes, dado que no serían el recipiente para las abejas sino para consumo o explotación de la miel, estarían gravados a la tasa general.

¿Cómo aplica el IVA en venta de chocolates con juguetes de relleno?

La Prodecon determinó que el producto debe gravarse a la tasa del 0% para efectos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, apoyando su resolución entre otros razonamientos en el análisis de las muestras realizadas en los laboratorios de la Administración Central de Normatividad Aduanera, en donde se concluye que se trata de un chocolate en forma ovoide constituido por cacao, sacarosa, sólidos, lácteos, manteca de cacao, malto dextrinas y saborizante, con un contenido de azúcar de 45%, que por su composición y presentación está destinado a la alimentación que se ingiere como tal por los seres humanos, sin someterse a una transformación o industrialización adicional.

En concreto, el artículo 2-A, fracción I, inciso b), de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, establece la tasa del 0% a los “productos destinados a la alimentación”, sin hacer ninguna distinción o establecer ningún límite tratándose de los mismos; ello independientemente de la naturaleza o efectos jurídicos que pudiera tener el oficio emitido por la Administración General Jurídica.

La prestación de los siguientes servicios independientes:

1. Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que sean destinados para actividades agropecuarias, por concepto de perforaciones de pozos, alumbramiento y formación de retenes de agua; suministro de energía eléctrica para usos agrícolas aplicados al bombeo de agua para riego; desmontes y caminos en el interior de las fincas agropecuarias; preparación de terrenos; riego y fumigación agrícolas; erradicación de plagas; cosecha y recolección; vacunación, desinfección e inseminación de ganado, así como los de captura y extracción de especies marinas y de agua dulce.
2. Los de pasteurización de leche.
3. Los prestados en invernaderos hidropónicos.
4. Los de despepite de algodón en rama.
5. Los de sacrificio de ganado y aves de corral.
6. Los de reaseguro.
7. Los de suministro de agua para uso doméstico.

•  El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo
• La exportación de bienes o servicios
• La transportación internacional de bienes prestada por residentes en el país y los servicios portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los puertos e instalaciones portuarias.
• La transportación aérea de personas y de bienes.

La entrada Régimen de Tasa Cero IVA aparece primero en Los Impuestos.

¿Qué es o para qué sirve la Miscelánea Fiscal? La Miscelánea Fiscal es nada más ni nada menos que un conjunto de disposiciones de carácter tributario emitidas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en forma y de vigencia anual. Se realiza con intención de reformar o modificar las leyes fiscales y otros ordenamientos federales que estén vinculados a la captación de recursos por parte del Gobierno Federal.

Además de la Resolución Miscelánea Fiscal existen otros ordenamientos de carácter similar como las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior y la Resolución de Facilidades Administrativas emitida solo para ciertos sectores.

Resolución Miscelánea Fiscal 2015

Se libera una versión no oficial del anteproyecto de lo que sería la Resolución Miscelánea Fiscal 2015 o RMF 2015.

Descarga aquí.

La versión oficial ya se puede leer en el DOF desde los siguientes enlaces:

• Enlace 1
• Enlace 2
• Enlace 3
• Anexo 1-A enlace 1
• Anexo 1-A enlace 2
• Anexo 1-A enlace 3
• Anexo 19
• Anexos 1, 8 y 24 enlace 1
• Anexos 1, 8 y 24 enlace 2
• Anexos 1, 8 y 24 enlace 3
• Anexos 3, 4, 5, 6, 7, 11, 17, 18, 22, 23 y 25 enlace 1
• Anexos 3, 4, 5, 6, 7, 11, 17, 18, 22, 23 y 25 enlace 2
• Anexo 14 enlace 1
• Anexo 14 enlace 2
• Anexo 15 enlace 1
• Anexo 15 enlace 2
• Anexo 15 enlace 3
• Anexo 16 enlace 1
• Anexo 16 enlace 2
• Anexo 16-A enlace 1
• Anexo 16-A enlace 2
• Anexo 16-A enlace 3
• Anexo 16-A enlace 4
• Anexo 16-A enlace 5
• Anexo 16-A enlace 6
• Anexo 21
• Anexo 25
• Modificación al Anexo 1
• Modificación al Anexo 3
• Modificación al Anexo 7
• Anexos 1-A, 3, 7, 11, 14 y 23 de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015
• Modificación al Anexo 21

Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015

• Enlace
• Modificación anexos 1 y 3

Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015 y sus Anexos 1, 1-A, 3, 7, 11, 14, 21 y 23

• Enlace

Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015

• Enlace
• Anexo 23

Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015 y su Anexo 2

• Enlace

Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015 y sus Anexos 1, 1-A y 23.

• Enlace
• Anexo 1-A
• Anexo 7

Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015 y sus Anexos 1, 1-A, 11, 20 y 23

• Enlace

Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015 y sus Anexos 1, 1-A, 7, 9, 11, 14, 15, 20, 23 y 25

• Enlace
• Anexo 1
• Anexo 1-A
• Anexo 7
• Anexo 9
• Anexo 11
• Anexo 14
• Anexo 15
• Anexo 20
• Anexo 23
• Anexo 25
• Anexos 1, 1-A, 7, 9, 11, 14, 15, 23 y 25 de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea para 2015, publicada el 14 de mayo de 2015

Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015 y sus Anexos 3 y 7

• Enlace
• Anexo 3
• Anexo 7

Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015 y sus Anexos 1-A, 3, 7 y 26

• Enlace
• Modificación Anexo 1-A

Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015 y sus Anexos 1-A, 3, 7, 15, 23 y 26

• Enlace
• Modificación Anexo 1-A

Reglas Generales de Comercio Exterior para 2015 y su anexo 22

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Primera Resolución de Modificaciones a las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2015 y sus Anexos Glosario de definiciones y acrónimos, 1, 4, 22 y 27.

• Enlace
• Anexo 1
• Anexo 4
• Anexo 22
• Anexo 27

Anexo Glosario de definiciones y acrónimos de las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2015

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Anexos Glosario de definiciones y acrónimos, 4, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 15, 16, 17, 19, 21, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30 y 31 de las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2015, publicadas el 7 de abril de 2015.

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Anexo 1 de las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2015, publicadas el 7 de abril de 2015

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Resolución Miscelánea Fiscal 2014

Descarga aquí.

Resolución Miscelánea Fiscal 2014 by FinancialRed México

• Anexo 1
• Anexo 1-A
• Anexo 15 (Parte 1 y Parte 2)
• Anexo 16 (Parte 1, Parte 2 y Parte 3)
• Anexo 16-A (Parte 1, Parte 2, Parte 3, Parte 4, Parte 5, Parte 6 y Parte 7)
• Anexo 19
• Anexo 20
• Anexo 21
• Anexo 21-A (Parte 1, Parte 2 y Parte 3)
• Anexos 4, 5, 8, 11, 13, 17 y 18 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014
• Anexos 1, 9, 11, 14, 15 y 17 de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014

Proyecto de Regla para la RMF 2014. Alimentos de consumo básico (Actualizada al 05 de diciembre de 2013)

Proyecto de Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 (actualizada al 15 de enero de 2014)

Primera Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 (actualizada al 13 de marzo de 2014)

Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014.

Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 y sus Anexos 1, 1-A, 9, 11, 14, 15 y 17.

Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 y sus Anexos 1-A y 22

Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 y sus Anexos 1, 1-A, 2, 3, 6, 11, 14, 15, 18, 22, 23 y 24.

• Segunda Resolución
• Anexo 1-A
• Anexo 6
• Anexos 1, 2, 3, 11, 15, 18, 22 y 23
• Anexo 14 (parte 1 – parte 2)
• Anexo 24
• Anexos 3 y 25

Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 y sus Anexos 3 y 25

• Enlace aquí.

Anexos 3 y 25 de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014

• Enlace aquí.

Modificación a la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014

• Resolución
• Anexo 3

Modificaciones al Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014

• Anexo 3

Primera Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014 y sus anexos 10 y 21.

• Enlace

Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014 y su Anexo 25

• Enlace

Modificación a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014 (Actualizado al 23 de septiembre de 2014)

• Enlace

Segunda Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014 y su Anexo 25.

• Enlace

Proyecto de Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014

• Enlace

Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 (publicada en DOF 23/09/2014)

• Enlace

Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 (publicada en DOF 16/10/2014)

• Enlace
• Anexo 1
• Anexo 1-A
• Anexo 3
• Anexo 11
• Anexo 14
• Anexo 15
• Anexo 17
• Anexo 23

Anexo 1 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014

• Enlace 1
• Enlace 2
• Enlace 3
• Enlace 4
• Enlace 5

Modificación a la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 y sus Anexos 1, 1-A, 3, 11, 14, 15, 17 y 23.

• Enlace

Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 (publicada en DOF 30/10/2014)

• Enlace

Modificación a la Séptima Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014

• Enlace
• Modificación al Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014
• Anexo 24

Séptima Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 y sus Anexos 1, 1-A, 3, 6, 11, 14, 15, 17, 18, 23 y 24 

• Enlace

Modificación a la fracción IV, del Artículo Transitorio Único emitido en la Sexta Resolución de Modificaciones de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014.

• Enlace

Séptima Resolución de las Reglas de Comercio Exterior para 2014​

• Enlace
• Anexo 1

Anexos Glosario de definiciones y acrónimos, 4, 7, 8, 9, 11, 12, 13, 15, 16, 17, 19, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29 y 30 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014

• Enlace

Anexo 22 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014

• Enlace

Resolución que establece Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014

• Enlace

Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014 y sus anexos 10 y 21

• Enlace 1
• Enlace 2

Modificación a la Regla 1.3.5 de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014

• Enlace

Tercera Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014 y sus anexos 1, 4, 11, 22, 29 y 31

• Enlace

Cuarto Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014

• Enlace

Resolución Miscelánea Fiscal 2013

• Anexos 3, 4, 8 y 11
• Anexo 1-A parte 1
• Anexo 1-A parte 2
• Anexo 1 parte 1
• Anexo 1 parte 2
• Anexo 1 parte 3
• Anexos 3, 4, 8 y 11
• Anexos 5 y 7
• Anexo 14
• Anexo 15 parte 1
• Anexo 15 parte 2
• Anexo 16 parte 1
• Anexo 16 parte 2
• Anexo 16 parte 3
• Anexo 17
• Anexo 18
• Anexo 19
• Anexo 21
• Anexo 21-A

Descarga la Resolución Miscelánea Fiscal 2013 completa aquí.

Anteproyecto de la Resolución de Modificaciones de la Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012 y sus Anexo 4, 14, 22 y 25, además de los respectivos Anexos 4, 14 y 22

• Anteproyecto de la Resolución de Modificaciones de la Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012
• Anteproyecto de Anexo 4
• Anteproyecto de Anexo 14
• Anteproyecto de Anexo 22
• Anteproyecto de la Cuarta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012 y sus Anexos 1 y 22
• Anteproyecto del Anexo 22 de la Cuarta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior
• Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter general en Materia de Comercio Exterior para 2013. (Actualizado al 25 de febrero de 2014.)
• Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter general en Materia de Comercio Exterior para 2013 y su Anexo 22
• Décima Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013 y sus anexos 22 y 25.

Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013

• Consulte aquí

Ya está disponible el segundo Anteproyecto para otra reforma a la Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013:

• Anteproyecto de Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013

Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 y su anexo 3

•  Segunda RMF 2013 – Eliminación de CFD y límite a CBB

Tercera Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013 y sus anexos 1, 14 y 19.

Ver aquí.

Modificación a los anexos 1, 1-A, 11, 15 y 17 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013

• Modificación anexos RMF 2013

Modificación a los anexos 5, 14 y 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012

• Modificación anexos 5, 14 y 20 de la RMF 2012.

Modificación al Anexo 3:

• Anteproyecto de Modificación al Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013
• Modificación al Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 (Actualizado al 18 de junio de 2013)

Modificación a la Cuarta Resolución Miscelánea Fiscal 2013

• Modificación a la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 (Actualizado al 19 de agosto de 2013.)
• Modificación a la Cuarta Resolucion de Modificaciones a la Resolucion Miscelanea Fiscal para 2013 y sus Anexos 1, 1-A, 1-B y 3
  Actualizado al 17 de septiembre de 2013.
• Modificación al Anexo 1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013
• Modificación al Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013
• Modificación al Anexo 1-B de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013
• Modificación al Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013
• Modificación al Anexo 11 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013
• Modificación Anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013
• Modificación al Anexo 15 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013
• Modificación al Anexo 17 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013
• (Actualizado al 08 de noviembre de 2013)

Cuarta Resolución  de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 y sus anexos 1 y 1-B.

• Cuarta RMF 2013 (Publicada en el DOF del 12 de noviembre de 2013)
• Anexo 1-A de la Cuarta Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 (publicada el 12 de noviembre de 2013)
• Anexos 3, 11, 14, 15 y 17 de la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 (publicada el 12 de noviembre de 2013)

Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 y sus anexos 1, 1-A y 11.

• Enlace aquí.
• Anexos 1-B y 14 de la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013, publicada el 20 de diciembre de 2013.

Modificación a la Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013 y sus Anexos Glosario de Definiciones y Acrónimos y 22.

• Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter general en Materia de Comercio Exterior para 2013.
• Glosario de Definiciones y Acrónimos
• Anexo 22

Primera Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en materia de Comercio Exterior para 2013 y su Anexo 25.

• Enlace aquí.

Segunda Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013 (Actualizado al 03 de diciembre de 2013.)

• Enlace aquí.

Tercera Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012.

• Modificación a la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013. Anexo 1
• Tercera Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012

Cuarta Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013 y su anexo 21.

• Enlace aquí.

Disponible la Cuarta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012 y su anexo 22, publicada el 29 de agosto de 2012.

• Cuarta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012

Anexo 1 de la Cuarta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012, publicada el 10 de abril de 2013

• Anexo 1 de la Cuarta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012

Anteproyecto de Quinta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior

• Anteproyecto de Quinta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012 y su Anexo 1.
• Anteproyecto de Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 (Actualizado al 15 de mayo de 2013)
• Anteproyecto de Modificación al Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 (Actualizado al 15 de mayo de 2013)

Quinta Resolucion de Modificaciones a la Resolucion Miscelanea Fiscal para 2013 y sus Anexos 1 y 1-A.

• Modificación al Anexo 1
• Modificación al Anexo 1-A
• Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 y sus Anexos 1 y 1-A. (Actualizada al 27 de noviembre de 2013)

Quinta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en materia de Comercio Exterior para 2013 y su Anexo 27

• Enlace aquí.

Sexta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en materia de Comercio Exterior para 2013

• Enlace aquí

Sexta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012

• Modificación a la Sexta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012 (Actualizado al 11 de julio de 2013)
• Modificación a la Sexta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012
  Actualizado al 23 de julio de 2013.

Quinta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en materia de Comercio Exterior para 2012 y sus anexos glosario de definiciones y acrónimos, 1, 4, 10, 13, 14, 21, 22, 25 y 29

• Ver información

Séptima Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013 y sus Anexos Glosario de Definiciones y Acrónimos, 1, 4, 22, 24 y 29.

• Ver información

Octava Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013 y sus Anexos 1 y 25

• Ver información

Novena Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en materia de Comercio Exterior para 2013.

• Ver información

Décima Primera Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013

• Ver Información

Décima Segunda Resolución de modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013 y sus anexos 1, 22 y 30.

• Ver Información

Disponible la sexta resolución de modificaciones de Comercio Exterior

• Sexta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012

ANEXO 1 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013

• Resolución
• Formularios
• Anexo

Modificación de la Tercera Resolución de Modificaciones

• Modificación a la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 y sus Anexos 1, 1-A, 1-B y 3 (Actualizado al 11 de agosto de 2013.)

Modificación a las Reglas de Comercio Exterior

• Modificación a las Reglas de Carácter General en materia de Comercio Exterior para 2013 y su Anexo 1 // Modificación al Anexo 1 de las Reglas de Carácter General en materia de Comercio Exterior para 2013.

Modificación de la Cuarta Resolución de Modificaciones

Modificación a la Cuarta Resolucion de Modificaciones a la Resolucion Miscelanea Fiscal para 2013 y sus Anexos 1, 1-A, 1-B y 3 (Actualizado al 02 de septiembre de 2013.)

• Modificación al Anexo 1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013
• Modificación al Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013
• Modificación al Anexo 1-B de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013
• Modificación al Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013

Quinta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014 y sus anexos 1 y 10.

• Enlace

Sexta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014 y sus Anexos Glosario de Definiciones y Acrónimos, 2 y 22.

• Enlace

Veamos que en el SAT dio a conocer mayor precisión sobre la regla II.2.11.13 “Procedimiento para presentar la información del dictamen de estados financieros”. Allí podemos observar que dentro de la fracción II de la regla comentada, índice 16410001000000, se debe considerar el monto del impuesto correspondiente a los dividendos pagados entre las empresas del grupo, no provenientes de la cuenta de utilidad fiscal neta hasta el 31 de diciembre de 2012, por los que no se haya pagado el impuesto correspondiente, en la participación consolidable, al 31 de diciembre de 2012, indicándose que para determinar la cantidad que se deberá manifestar, dichos dividendos se actualizarán desde la fecha de su pago y hasta el 31 de diciembre de 2011.

En cuanto a ello, los dividendos se deberán actualizar desde la fecha de su pago y hasta el 31 de diciembre de 2012 y no al 31 de diciembre de 2011 como se señala en la fracción referida.

Criterios Normativos:

• Criterios normativos en materia de impuestos internos aprobados al primer trimestre de 2013

Anexos 14 y 22 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013

Actualización de las donatarias autorizadas:

• Anexo 14 y 22 parte 1
• Anexo 14 y 22 parte 2
• Anexo 14 y 22 parte 3
• Anexo 14 y 22 parte 4

Resumen de la Resolución Miscelánea Fiscal 2013

•  Los beneficios previstos en las reglas I.12.3.2. “Maquiladoras que destinan mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico” y II.6.2.4. “Características de seguridad de los marbetes y precintos”, surtirán efectos a partir de los días 30 y 15 de noviembre de 2012, fechas en que se dieron a conocer respectivamente.
• Se dan a saber los anexos 1, 1-A, 3, 4, 8, 11, 13, 15, 16, 16-A, 17, 18, 19, 21 y 21-A de la RM para 2013, los cuales aun no han sido publicados, salvo el 19 “Cantidades actualizadas establecidas en la Ley Federal de Derechos del año 2013”.
• Prórroga de anexos 2, 5, 6, 9, 10, 12, y 20 con sus respectivas modificaciones de la RM vigente hasta antes de la entrada en vigor de esta nueva Resolución, hasta en tanto no sean publicados los correspondientes a la misma.
• Modificación de los anexos 5, 7 y 14 de la Resolución para 2012.
• Anexo 14 se dará a conocer posteriormente a que concluya el periodo de cumplimiento del aviso anual.
• Para los efectos de los artículos 86, fracción VIII, 101, fracción V y 133, fracción VII de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y 32-G del Código Fiscal de la Federación (CFF), durante el ejercicio fiscal 2013, se tendrá por cumplida la obligación de presentar la información de operaciones con clientes y proveedores cuando los contribuyentes presenten la información a que se refiere el artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), respecto de todo el ejercicio fiscal 2013. Por tanto, se indica que las personas físicas y morales presentarán dicha información en los términos de la regla II.5.5.2. “Declaración informativa de operaciones con terceros a cargo de personas físicas y morales, formato y medio de presentación”.
• A efectos del artículo 29-B, fracción III del CFF los documentos expedidos por las líneas aéreas en términos de la regla I.2.8.3.1.1. “Documentos que pueden utilizarse como comprobantes fiscales”, fracción IV, podrán considerarse como comprobantes fiscales, aun cuando éstas no hubieran presentado los reportes mensuales de información a que se refiere la regla II.2.1.12. “Información que deben presentar las líneas aéreas que emitan comprobantes aprobados por la Secretaría de Comunicaciones y Transportes o la IATA” de la RM para 2012. Para los efectos de la última regla citada, se considerará que las líneas aéreas no estuvieron obligadas a presentar los reportes mencionados.
• Los contribuyentes que al 28 de diciembre de 2012 hubieran optado por la facilidad administrativa de cumplir con la obligación establecida en el artículo 20, fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIESPYS) mediante un Proveedor de Servicio Autorizado, de conformidad con las reglas I.6.2.6. de la RM para 2010, I.6.2.7. de la RM para 2011, publicada en el DOF el 1 de julio del 2011, o bien con la regla I.6.2.7. de la RM para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre del 2011 tienen su procedimiento estipulado.
• Se indican los lineamientos que debe seguir los contribuyentes que hayan optado por el esquema que prevé la regla I.6.2.7. “Proveedor de Servicio Autorizado para proporcionar los servicios a que se refiere el artículo 20, fracción I de la Ley del IEPS” para contratar al Proveedor de Servicio Autorizado.
• Se expresa la manera en la cual las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta (ISR) deberán cumplir con la obligación de poner a disposición del público en general la información relativa a la transparencia, así como al uso y destino de los donativos recibidos correspondiente al ejercicio 2011. Para tales efectos, se prorroga el plazo para presentar esta información, hasta el 28 de febrero de 2013.
• Para el “Procedimiento para expedir CFD”, II.2.6.2.3. “Información mensual de las personas que optaron por generar y expedir CFD’s” y II.2.6.2.5. “Requisitos adicionales y características del sistema electrónico de emisión de folios y generación de sellos digitales para CFD”, se indican los lineamientos que deben aplicar las instituciones de crédito, las casas de bolsa, las sociedades operadoras de sociedades de inversión, las distribuidoras de acciones de sociedades de inversión, las sociedades financieras de objeto múltiple reguladas, las administradoras de fondos para el retiro, las sociedades financieras populares autorizadas para operar como entidades de ahorro y crédito popular en los términos de la Ley de Ahorro y Crédito Popular y las empresas comerciales no bancarias emisoras de las tarjetas de servicios a que se refiere la regla I.2.8.2.1. “”, que expidan estados de cuenta que cumplan con los requisitos para ser considerados como comprobantes fiscales digitales (CFD’s).
• La opción establecida en la regla I.3.3.1.9. “Documentación para amparar deducciones por la adquisición de vehículos usados”, podrá aplicarse a las operaciones referidas en dicha regla, celebradas desde el 1 de enero de 2013.
• Lo dispuesto en la regla II.7.2. “Registro de depósitos en efectivo”, fracciones II, incisos h), i), j) y k); III, inciso b); VI, incisos a) y f) y VII, incisos f) y g), entrará en vigor a partir del 1 de junio de 2013.
• Se aclara que la facilidad prevista en la regla I.2.7.1.13. “Opción para no expedir comprobantes fiscales por las parcialidades”, será aplicable a los comprobantes fiscales expedidos desde el 1 de enero de 2012.

¿Para qué existe la Miscelánea Fiscal?

En concreto, esta normativa busca subsanar posibles irregularidades contenidas en las leyes fiscales y únicamente serán obligatorias si acatan el principio de reserva de ley. En otras palabras, se aplica cuando su contenido no establezca cargas adicionales para los contribuyentes respecto de las que establecen las leyes fiscales que deben subordinarse a lo dispuesto por la Constitución con el fin de preservar las garantías de cada individuo.

Para este año 2013 veremos cuáles son las identificaciones oficiales y comprobantes de domicilio válidos así como poderes para efectos fiscales. Se menciona a la credencial para votar, el pasaporte vigente, cédula profesional, cartillas del servicio militar y certificado de matrícula consular. El estado de cuenta proporcionado por instituciones financieras será aceptado sólo con una antigüedad que no exceda de tres meses. El recibo de pago del impuesto Predial, el de la luz, teléfono y agua que no sea mayor a cuatro meses y no necesariamente debe estar pagado o a nombre del contribuyente.

Entre otras cosas se indica que los documento públicos emitidos en el extranjero y la constancia de residencia para efectos fiscales; los documentos necesarios para menores de edad y los que podrían ser requeridos para grandes contribuyentes para la solicitud de devoluciones de impuestos.

Resolución Miscelánea Fiscal 2012

• Anexo 1
• Anexo 1-A
• Anexo 16
• Anexos 3, 5, 7, 8, 11, 13, 15, 17 y 18
• Anexo 19
• Anexo 20

Si desea ver la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 ingrese a continuación:

• Parte 1
• Parte 2
• Parte 3

Cambios en la Resolución Miscelánea Fiscal 2012:

La Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 aparece con cambios a 54 reglas, entre las que se destacan los siguientes temas:

• Días inhábiles (Se establece el periodo oficial de vacaciones generales)
• Comprobantes fiscales
• Precios de transferencia
• Formas oficiales para el pago de derechos
• Pensiones y haberes de retiro, obligaciones en materia ISR
• Procedimiento para determinar los años de cotización de los trabajadores afiliados al IMSS en el retiro de los recursos de la Cuenta Individual
• Procedimiento para determinar los años de cotización de los trabajadores afiliados al ISSSTE en el retiro de los recursos de la cuenta individual
• Formas de acreditar la residencia fiscal
• Autorización a las organizaciones civiles y fideicomisos de recibir donativos deducibles
• Fusiones y escisiones (reestructuración)
• Aplicación de tratados tributarios

Las modificaciones mencionadas a continuación se enlistan por regla:

En cuanto al Libro Primero.

Se reforman las siguientes reglas:

• I.2.1.1., primer párrafo y fracciones I, inciso i), II, inciso v) y III;
• I.2.1.4.;
• I.2.1.11., segundo párrafo;
• I.2.7.1.7., primer párrafo;
• I.2.7.1.15.;
• La Sección I.2.7.2., denominada De los Proveedores de Servicios de Certificación de CFDI, para denominarse Sección I.2.7.2. De los Proveedores de Certificación de CFDI;
• I.2.7.2.2.;
• I.2.8.3.1.9., primer y tercer párrafos;
• I.2.10.3., segundo párrafo;
• I.2.13.1., segundo párrafo;
• I.2.13.2.;
• I.3.1.11., primer párrafo;
• I.3.2.15., fracciones II, primer párrafo, VII y último párrafo;
• I.3.2.17., tercer y quinto párrafos;
• I.3.8.2., primer párrafo;
• I.3.9.2., primer párrafo;
• I.3.9.13., segundo y tercer párrafos;
• I.3.10.5., primero, segundo, tercero, cuarto, quinto, sexto y último párrafos;
• I.3.10.10., primero, tercero, cuarto y quinto párrafos;
• I.3.20.2.2., último párrafo;
• I.4.4.1., primer párrafo;
• I.4.4.3., primer párrafo;
• I.9.11.;
• I.9.19.;
• I.9.21.;
• I.9.25. y
• I.9.29.;

Se adicionan las reglas que se indican:

• I.2.1.1., fracciones I, con los incisos j), k) y l) y II con un inciso w) y un segundo párrafo;
• I.2.9.4.; I.3.1.11., con un último párrafo;
• I.3.1.12.;
• I.3.2.15., fracción III, con un tercer párrafo;
• I.3.3.1.20.;
• I.3.8.3.;
• I.3.10.5., con un segundo párrafo, pasando los actuales segundo, tercero, cuarto, quinto, sexto, séptimo y octavo párrafos, a ser tercero, cuarto, quinto, sexto, séptimo, octavo y noveno párrafos;
• I.3.10.10., con un segundo y octavo párrafos, pasando los actuales segundo, tercero, cuarto, quinto y sexto párrafos, a ser tercero, cuarto, quinto, sexto y séptimo párrafos y el séptimo párrafo pasa a ser noveno párrafo;
• I.3.10.12.;
• I.3.17.19.; el Capítulo I.3.21., denominado “De los demás ingresos que obtengan las personas físicas” que comprende las reglas I.3.21.1. a la I.3.21.3.